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税金及附加包括的税种有哪些？会计新手必看指南

太合网 V管理员 /今天/3阅读/0评论

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从零开始搞清楚“税金及附加”那点事

我刚开始接触会计那会儿，看到“税金及附加”这科目，脑子就嗡嗡的。知道是跟税有关，但具体是哪些税，哪些要记进来，哪些不记，心里一直没个准谱。那时候带我的老会计，甩给我一堆凭证，让我自己去看，边看边琢磨。

起步：先搞懂这个科目是干嘛的

我做的，就是把以前的会计凭证翻出来，尤其是一些季度末或者年末的计提分录。翻了好久，才慢慢摸出门道。简单来说，“税金及附加”就是企业日常经营活动中，除了所得税以外，需要缴纳的一些零散税费。

我以为只要是税都放进去，后来发现大错特错。比如企业所得税、增值税，这些都是大头，它们有自己专属的科目，根本不走“税金及附加”这条路。

我记得当时，我把一张增值税的申报表也想记进这个科目里，结果被老会计发现了，直接把我那张草稿撕了，告诉我：“增值税是流转税，它影响的是利润表和资产负债表，但不是直接费用，别混！”

核心实践：扒拉出主要的几个税种

被教育了一通后，我决定把那些“附加”的税种彻底弄明白。我把手头的税法资料和历史凭证对着看，发现主要跑不掉这几个：

消费税： 这个一般就是生产特定商品的才涉及，我们公司虽然不是主要涉及，但在进口一些小配件的时候偶尔会见到。
城市维护建设税（城建税）： 这个是重点！它通常是随着增值税、消费税一起征收的。比例不高，一般是按实际缴纳的增值税额或者消费税额的一定比例来算。
教育费附加： 跟城建税差不多，也是依附于增值税、消费税的，为了支持教育事业。
地方教育附加： 这个也是教育相关的，跟上面那个教育费附加一起，都是“附加”系列的常客。
资源税： 像我们这种做加工制造的，如果涉及到采矿、取水等资源开发的，就要交这个。虽然我们公司不是主营业务，但是有些原材料采购环节的票据上会有体现。
土地增值税： 这个税在公司涉及到房产土地交易时才出现，不是经常发生，但一旦发生金额往往很大。

我的记账过程和技巧

我刚开始记账的时候，最容易错的就是记错时间点。这些附加税费，大多是计提而不是发生时就记。我学到的技巧是：

第一步：计算基数。 比如这个月我们实际缴纳了多少增值税。这个就是计算城建税和教育费附加的“底盘”。

第二步：按比例计提。 比如城建税的税率（7%、5%或1%），教育费附加和地方教育附加都是固定的比例。我当时做了一个小表格，把本地的税率都写进去，对照着算，错不了。

第三步：做分录。 计提的时候，借方就是“税金及附加”，贷方就是“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等等。这是把费用记到本期，同时形成了对税务局的负债。

等到实际去缴纳的时候，就是借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”，把负债清掉。

我当时还遇到个小插曲，把房产税和土地使用税也想往里塞。老会计又给我揪出来了：“房产税和土地使用税，记到‘管理费用’里！它们是日常的经营费用，和这些流转税的附加税性质不一样。” 这一下子，我才彻底区分开了：“税金及附加”通常是跟流转税挂钩的税种，而那些财产行为税（像房产税、车船税）往往走“管理费用”。