残疾人保障金这个事儿，好多小公司会计朋友老问我怎么做账，真不复杂，我之前接手一家新客户，他们这块儿账也乱七八糟，我花了一下午给捋顺了，今天就跟大家伙儿分享一下我的实操过程和记录。
第一步：搞清楚交多少钱
你得先知道自己公司到底要交多少。这个钱是按你公司上一年职工平均工资，乘以你公司差额的残疾人比例来算的。比如我们那会儿，先算了平均工资，再看了看公司少雇了多少残疾人，把这些数字一乘，就知道具体要交多少保障金了。
- 查公司上年职工平均工资。
- 确定需安排残疾人就业比例（国家有规定的）。
- 计算实际安排残疾人数量与应安排数量的差额。
- 用平均工资、差额人数和月份数乘起来，算出总额。
我当时是直接去问了我们当地的残联，他们给了一个很清晰的计算公式，这比自己琢磨快多了。一定要记住，这个费用是按年度算的，但实际操作中可能分季度或者半年去申报缴纳。
第二步：确认计提的会计分录
钱算出来了，下一步就是做计提。这个保障金虽然是个费用，但是它不是我们日常生产经营的成本，得进“管理费用”这个科目下面。
我们当时是这么做的：
计提时：
假设我们算出来要交五万块钱。
借：管理费用——残疾人就业保障金 50000
贷：其他应付款——残疾人就业保障金 50000
我为啥用“其他应付款”？因为这个钱本质上是公司欠着还没交出去的，属于一种非主营业务的应付款项。你也可以选择用“应交税费”下设二级科目，但我个人习惯用“其他应付款”来处理这种性质特殊的费用，看着更直观一些。
第三步：实际缴纳时的会计处理
等到实际去银行或者通过电子渠道把钱交出去了，这时就要把之前计提的“其他应付款”冲掉，同时减少银行存款。
缴纳时：
借：其他应付款——残疾人就业保障金 50000
贷：银行存款 50000
如果你的公司选择的是按季度预缴，那么每个季度就做一次缴纳的分录，等到年底，再根据最终计算出来的金额，调整一次计提的差额。
第四步：年度汇算清缴后的调整（如果有）
很多时候，年初算的金额跟年底实际要交的会有那么一点点出入。比如我们那年，因为季度末有新员工加入，导致平均工资有微小的变化，最终多交了一点点。
假设我们年底发现，只应该交49000元，那么我们多计提了1000元。这时候就需要冲回多计提的部分：
调整时：
借：其他应付款——残疾人就业保障金 1000
贷：管理费用——残疾人就业保障金 1000
如果少计提了，那就反过来补计提一次。我的经验是，大部分小公司在计算上相对简单，但一定要保存好残联开具的缴费通知单和银行的回单，这是你做账的强力依据，以防万一税务来查。
整个流程就是算钱—>计提—>缴纳—>调整。只要把“管理费用”和“其他应付款”这两个科目用残保金的账务处理就非常清晰了。
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