应收款项融资属于什么科目？一文搞懂它的会计处理！

喜欢把一些自己琢磨明白的事儿记下来，今天就来聊聊这个“应收款项融资”到底是个怎么在账上弄明白。

应收款项融资，到底是个啥玩意儿？

刚开始接触这块儿的时候，我也是一头雾水。以前不是只有“应收账款”和“应收票据”嘛怎么又冒出来个“应收款项融资”？说白了，这主要是跟新会计准则有关系。

以前我们把那些收到的银行承兑汇票或者商业承兑汇票，如果企业打算一直拿着直到它到期，那就放在“应收票据”里面。但是情况变了。

现在我们得看企业管理这些票据的“业务模式”和“合同现金流量特征”。如果企业既想收利息（合同现金流量特征），又想能在需要的时候把它卖出去或者质押出去（业务模式），也就是所谓的“持有并收取合同现金流量和出售金融资产”的模式，那这个东西就不能简单地扔到“应收票据”里了，它得变成一个新的科目，就是——“应收款项融资”。

你理解成它是一种“夹在中间”的资产就行，它比纯粹为了收钱的应收账款灵活，但又不像纯粹为了交易的金融资产那么折腾。

我是怎么把它“挤”进报表里的？

我第一次做这个处理的时候，真是抓耳挠腮。以前收到票据，直接

• 借：应收票据
• 贷：主营业务收入/银行存款（如果是背书转让来的）

多简单！现在得加一步判断。

第一步：判断科目

我得确定，我们公司对这批票据，比如一批电子银行承兑汇票，是打算怎么处理的。如果高层定下来，这批票据可以随时拿去贴现换钱，也可以等到期了直接收钱，那好了，它符合那个“持有并出售”的模式。

收到票据的时候，账务处理就变成了：

• 借：应收款项融资
• 贷：应收账款 / 主营业务收入（如果是收货款）

我记得当时我把这个分录写给财务总监看，他差点没反应过来，说：“小王，你的票据？”我解释了一通，这“应收款项融资”在资产负债表上是放在流动资产下面的，紧挨着应收账款。它取代了以前资产负债表上“应收票据”的那一部分职能。

第二步：后续计量

既然它属于这个范畴，那么后续的计量也得跟上。它不是按“摊余成本”计量的，它是按公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。听着挺绕，但实际上，对于短期票据来说，这个公允价值和票面价值差不太多，所以日常变动处理起来比较少见。

第三步：处置和贴现

这是最关键的地方，也是它被称为“融资”的原因。

如果票据到期收钱：

• 借：银行存款
• 贷：应收款项融资

这和以前收应收票据是一样的，非常直接。

如果把票据拿去贴现：

假设我有一张100万的票据，贴现拿回来99万现金，1万块是贴现息。

以前我们做，贴现息是计入“财务费用”的。

• 借：银行存款 (99万)
• 借：财务费用 (1万)
• 贷：应收款项融资 (100万)

当时我就琢磨，这个处理逻辑和以前贴现应收票据的操作几乎没区别？是的，在实操中，对于这种短期且性质稳定的票据，尽管理论上金融资产分类变了，但是贴现这种动作本身，我们还是老老实实地把贴现息计入“财务费用”的，这样最直接，也符合业务实质。

我的总结与提醒

“应收款项融资”它不是一个损益科目，它是一个资产负债表科目，属于流动资产。它的出现，本质是为了更精准地反映企业持有这些金融资产的目的。

如果你的公司把所有的应收票据都用于贴现或转让，那干脆就都放在“应收款项融资”里。这样报表上也更清晰。记住，这玩意儿是新准则的要求，如果不这么弄，报表附注那一关就过不去。

说到底，会计就是个工具，我们得根据准则的要求，把公司的经济活动准确地记录下来。这个“应收款项融资”，就是对票据管理灵活性的一个新标签。搞懂了它，处理起承兑汇票来心里就有数多了。