小规模纳税人增值税账务处理怎么做？会计实操经验分享！

小规模纳税人增值税账务处理，我这老会计是怎么做的？

说到小规模纳税人的增值税处理，很多人觉得简单，不就是按季度申报、交点税吗？可真上手做的时候，那麻烦事儿一点都不少。我干了这么多年，也踩过不少坑，今天就跟大家伙儿掰扯掰扯我的实操经验，保证都是大白话，没那些弯弯绕绕。

从开票到记账：流程得理顺

我们小规模公司，最开始就是那点事：开票，收款，缴税。但会计处理可不能只管这个。

是收入确认。小规模纳税人开出去的普票或者专票，税率是3%，有时候还有减免政策。比如季度销售额没到30万或者现在疫情期间的一些优惠政策，那申报就更复杂了。

• 开票环节：我一般会看票面金额是不是含税价。比如卖了10300块钱的东西，10000是收入，300是应交增值税。
• 记账操作：收到钱的时候，先走“银行存款”或者“现金”，贷方分两块，“主营业务收入”（不含税金额），另一块就是“应交税费——应交增值税”。我以前有个新手犯错，把整个含税金额都记到了收入里，那收入就虚高了，季度汇算清缴的时候要调回来，麻烦！

我记账一直强调一个原则：收到多少，就记多少，但要分拆干净。

"应交税费"科目怎么设置和使用？

小规模纳税人不像一般纳税人有那么多进项销项要抵扣，科目相对简单，但我还是喜欢把“应交税费”这个大科目下面分得细一点，方便查账和报表。

细化科目设置

我通常会设置以下几个明细科目：

• 应交税费——应交增值税：专门记我们开票收上来的那3%（或更低）的税。
• 应交税费——未交增值税：这是个中间科目，尤其在季度终了，要申报的时候用。
• 应交税费——应交城市维护建设税、应交教育费附加、应交地方教育附加：这三个是增值税的“附加税”，虽然是小头，但不能漏。

实操难点就在于：什么时候用哪个科目？

收入和结转

当我们确认销售收入，收到那笔钱，增值税就记到“应交税费——应交增值税”贷方。

到了季末，比如三月底，我得把这一季度收的增值税都算清楚。如果这个季度我们要缴税，那就得做个结转动作，把“应交税费——应交增值税”余额转到“应交税费——未交增值税”。

分录一般是这样：

借：应交税费——应交增值税

贷：应交税费——未交增值税

这样操作是为了让“应交增值税”科目清零，下一季度重新开始累计。这个“未交增值税”科目就等着我们去税务局申报缴款了。

缴税和附加税的处理

申报完，确定了要交多少钱，我们就要去银行划款了。

增值税缴款

当我们从银行交了税，这个分录就冲减了“未交增值税”：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

附加税的处理

增值税交完了，别忘了那些“小兄弟”——附加税。附加税是跟着增值税走的，一般是增值税额的12%（各个地区比例可能不一样，但总归是增值税的百分比）。

这个附加税，我一般直接计入管理费用。

计提时：

借：管理费用（税金及附加）

贷：应交税费——应交城市维护建设税

贷：应交税费——应交教育费附加

贷：应交税费——应交地方教育附加

缴款时：

借：应交税费（各个附加税科目）

贷：银行存款

这样一圈下来，增值税和附加税的账务处理才算完整。我见过不少小公司，直接把应交增值税科目挂着，不到年底不处理，账目糊成一团，真遇到税务检查，那可说不清楚。小规模虽然税率低，但流程一定不能马虎，该做结转的要做，该清零的要清零，保持账目清晰，才是老会计的专业。

还有一点，小规模纳税人如果买了固定资产或接受了服务，收到的增值税专票，虽然不能抵扣，但很多时候我们还是把税额并入资产成本或者费用里，不做单独的增值税处理，这个大家也要注意。