大家今天咱们聊聊所得税审计这个事儿,听着好像挺高大上,只要摸清了门道,小白也能搞明白。
我跟税审的第一次“亲密接触”
以前对税务、审计,那是一窍不通。记得有一次,公司年底要进行所得税汇算清缴,老板突然把我叫过去,说:“小王,这回税审交给你跟财务对接了,流程你得搞清楚!”我当时心里咯噔一下,这玩意儿是怎么搞?
没办法,硬着头皮也得上。我第一步就是跑去问财务大姐。大姐给了我一堆资料,告诉我,税审主要就是看你这一年的收入、成本、费用是不是符合规定,有没有乱七八糟的猫腻。
流程拆解:原来就这几步
我当时就把这个流程从头到尾捋了一遍,发现真的不复杂,主要就下面几步:
- 准备阶段(资料先行):这是最基础的。你要把公司全年的财务报表、总账、明细账、各种发票、合同,还有税务登记证、纳税申报表这些东西,统统整理审计师要看你得马上能拿出来。当时我光整理发票就花了整整一个星期,手都磨出茧子了。
- 现场审计(翻箱倒柜):会计师事务所的人来了之后,就开始“翻箱倒柜”。他们可不是随便看看,会有一个初步了解,问问你公司的基本情况、业务流程、内部控制。然后就是重点检查。
重点检查他们都看
这块儿是税审的精髓。我当时观察到,他们主要盯住几个地方:
1. 收入的真实性与确认时点
他们会抽查你的销售合同、出库单、银行回单,看看你记的收入是不是真的发生了,是不是在该记的时候记了。比如,是不是有提前确认收入,或者延迟确认收入来调节利润的情况。
2. 成本费用的合理性
这是被查得最多的地方。特别是成本核算。他们会看你采购的进项票和出库的成本是不是配对得上。还有一些费用,比如业务招待费、广告费、职工薪酬这些,是不是超标了,是不是有“白条”充账。当时我们公司的业务招待费就因为超过了规定的比例,被要求调增了。
3. 纳税调整事项
这个就是税法和会计准则不一样的地方。比如资产折旧的年限、坏账准备的计提。会计上可以这么做,但税法不承认,那就需要进行纳税调整。审计师会根据你提交的《纳税调整项目明细表》逐项核对。
- 出具报告(定论收尾):检查完之后,审计师会把他们发现的问题,整理成一个《纳出现问题的清单》。我们公司需要对这些问题进行解释或者补充资料。如果解释不清楚,或者确实是违规了,审计师就会在《企业所得税汇算清缴鉴证报告》里写明,要我们进行调整,多退少补。
- 递交税务(最终落地):咱们就把这份有审计师“盖章”的报告,连同汇算清缴的申报表一起提交给税务局。税务局看到这份报告,心里就有底了,通常就不会再进行大规模的深度检查了。
整个过程下来,虽然跑腿跑得够呛,但是心里特别踏实。我当时发现,只要你平时做账老老实实,每笔业务都有凭有据,根本不用怕审计。税审不是找茬,更多的是帮公司查漏补缺,规范运营。
所以说,所得税审计流程,就是从资料准备,到现场核查,然后问题调整,报告提交。别被那些专业名词吓到,把这几步流程搞清楚了,你就是半个专家了!

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