税法营业收入包括哪些，不仅是卖货收钱，这些隐形收入你也得交税

作为一名在注会行业摸爬滚打多年的从业者,我经常遇到企业主或者财务新手一脸茫然地问我：“老师，我这个月没收到钱，客户都是打白条的，为什么税务局说我有营业收入要交税？”或者更常见的一种情况：“我把公司的电脑拿来抵债了，这不算卖东西吧？怎么也要算收入？”

这其实触及到了税务实务中一个最核心、也最容易产生误解的概念——税法营业收入。

在会计准则和税法之间,存在着一条微妙的“鸿沟”，我就想跳出枯燥的法条堆砌，用咱们平时聊天的语气，结合我见过的真实案例，来跟大家彻底掰扯清楚：税法营业收入包括哪些？ 为什么你眼里的“没赚钱”，在税务局眼里却是“大收入”。

最基础的“硬菜”：销售货物和提供劳务

咱们先从最简单的说起,这也是大家最容易理解的部分。

销售货物 这就是税法上说的“卖东西”，不管是你是开工厂生产手机，还是贸易公司倒腾钢材，甚至是个体户卖自家种的苹果，只要你把货物的所有权给了别人，并且收了钱（或者收了权利），这就是营业收入。

生活实例： 我有个客户老张，开了一家家具厂，他觉得只有把家具送到客户手里，客户验收合格并打款了，这才叫“收入”，但税务局不这么看，税法（特别是增值税和企业所得税）看重的是控制权的转移，只要老张把货发了，签收单拿回来了，纳税义务就产生了，哪怕老张为了讨好客户，允许对方“三个月后付款”，在税法眼里，这笔钱已经“视同”实现了，你得确认收入，还得交税。

提供劳务 这个范围就更广了，修车、理发、软件开发、建筑设计、咨询服务，这些都算。

个人观点： 很多中小企业在这里容易栽跟头，是因为他们习惯了“收付实现制”（即钱进账才算收入），而税法遵循的是“权责发生制”，我经常提醒我的客户：不要把你的现金流和纳税义务混为一谈。 你可以还没收到钱就去交税，这确实很痛苦，但这就是税法的刚性，你要做的是管理好你的现金流，而不是试图挑战纳税义务的发生时间。

最容易踩雷的“隐形地雷”：视同销售

接下来这部分,是重头戏，也是很多企业被稽查时“补税补到肉疼”的原因，这就是传说中的视同销售。

简单说,就是你虽然没有真的把东西卖给别人换钱，但在税法看来，你的行为本质上产生了和销售一样的经济后果，所以必须假装你卖了一样，算作营业收入，并计算销项税。

自产或外购的货物用于集体福利或个人消费 生活实例： 快到中秋节了，一家食品公司的老板李总心想：“厂里做月饼的，我何必再去外面买？直接从车间拿两箱发给员工当福利吧。”或者李总把公司新买的一辆豪车，周末开出去带全家自驾游了。

在李总看来,这是“内部消耗”，没产生一分钱收入，但在税法眼里，这叫视同销售，为什么？因为如果你不视同销售，企业就会通过这种方式，将本应用于生产经营的抵扣进项税额，转化为了个人消费（进项税不得抵扣），或者逃避了增值税链条的闭环，税务局会要求你按这批月饼的公允价值（即市场销售价）来计算收入和销项税。

对外投资、分配给股东、无偿赠送 生活实例： 我之前审计过一家科技公司，他们为了搞定一个大客户，开发了一套软件送给客户试用，希望能以此拿下后续的大单，财务在做账时，只记了研发成本，没记收入。结果税务稽查来了，指出这属于“无偿赠送其他单位或个人”，税务局的逻辑是：你送东西是有目的的（商业利益），这破坏了公平竞争，这套软件必须按市场价格算作公司的营业收入，并缴纳增值税和企业所得税。

个人观点： 对于“视同销售”，很多老板觉得冤枉：“我送人东西还要交税？”但我非常理解税法的立法意图。增值税是环环相扣的，如果这一环节不确认收入、不产生销项税，那么下一环节拿到东西的人就没有进项税可以抵扣，整个税链就断了。 视同销售不是为了坑你，而是为了维护税制的完整性，作为财务人员，一定要在老板想做“好人”送东西之前，算清楚这笔“好人税”要不要交，交得起交不起。

容易混淆的“打包交易”：混合销售与兼营

现在的生意做得越来越花哨,卖东西的顺便搞服务，搞服务的顺便卖东西，这时候，怎么算营业收入就变成了技术活。

混合销售 生活实例： 你去商场买空调，商场不仅给你一台空调（货物），还派师傅上门给你安装（服务），这叫混合销售，因为这是同一笔交易，针对同一个客户。

税法规定：从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。 也就是说，虽然师傅出力流汗安装了空调，但这个安装服务的收入，被视为“卖空调”的一部分，要按13%的税率（假设货物税率）交税，而不能按较低的安装服务税率交税。

兼营 生活实例： 还是那个商场，它在卖空调的同时，旁边还开了一个独立的“儿童游乐场”，顾客可以买空调，也可以不买东西单纯买票进去玩，这就是兼营业务。

对于兼营,税法要求你必须分别核算，如果你把卖空调的收入和卖门票的收入混在一起记，税务局通常有权要求你从高适用税率，也就是说，本来游乐场可能适用6%的文化娱乐税率，因为你没算清楚，税务局可能让你全部按13%的卖货税率交钱。

个人观点： 在这一块，我见过太多因为核算不清而多交冤枉钱的例子。财务精细化管理在这里直接体现为真金白银。 我强烈建议企业在会计科目设置上，一定要把不同税率的业务彻底分开，不要嫌麻烦，等到税务局来稽查让你“从高”征税时，那才是真的麻烦。

特殊的“物物交换”：非货币性资产交换

在B2B业务中,有时候大家都不用现金，而是用东西换东西，这在税法上，绝对不是“没有收入”。

生活实例： 一家做广告的公司，没钱付写字楼的房租，于是跟房东商量：“我给你做价值10万元的广告牌，你抵我10万元房租。”双方互不开票，觉得挺美，都没现金流。

大错特错！ 税法明确规定：非货币性资产交换，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。 对于广告公司来说，它付出了广告服务，获得了房产的使用权，它必须确认10万元的广告服务收入，并开具发票，对于房东来说，他提供了房产服务，获得了广告服务，他也要确认10万元的租金收入。

个人观点： 这是典型的“以物易物”在现代社会的高级形态，很多老板认为“没过账”就没事，这是大忌，在金税四期的大数据监控下，企业长期没有收入但一直在运营（有水电费、有人员工资），或者库存商品莫名减少，系统立马就会预警。税法认的是“价值的流转”，而不是“现金的流转”。

容易被忽略的“价外费用”

你以为你只卖了100块,其实税法认为你卖了120块，那多出来的20块，叫价外费用。

生活实例： 你卖一批货，合同价100万，但是因为对方延期付款，你收了2万违约金；或者因为你帮对方代办运输，收了3万运费；又或者你收了1万的手续费、包装费、储备费。

很多企业只把那100万货款记入主营业务收入,剩下的5万随手记入了“营业外收入”或者“其他应付款”。

但在增值税和企业所得税法中,这些价外费用（包括违约金、滞纳金、赔偿金、代收款项等），只要和销售货物、应税劳务有关，统统都要算作营业收入，并缴纳增值税。

个人观点： 这一点非常隐蔽，特别是违约金，很多老板觉得“罚款”怎么能算收入呢？但在税法看来，这是你为了实现销售而获得的额外对价，是销售额的组成部分，我经常提醒财务人员：看合同的时候，不要只看总价，要把那些杂七杂八的费用都挑出来，统统算进销项税里，否则就是偷税。

时间上的“猫腻”：纳税义务发生时间

咱们得聊聊“什么时候算收入”，这直接关系到你哪个月交税。

预收账款 生活实例： 健身房办卡，你先交了3000块钱，以后一年随时来练，健身房收到钱时，服务还没提供，在增值税上，通常收到预收款的当天就产生纳税义务（虽然有些特殊规定，但大体如此），但在企业所得税上，你是可以按照纳税年度内完成进度确认收入的。

分期收款 生活实例： 卖大设备的，允许客户分三年付清，会计上可能按现值确认收入，但税法（特别是企业所得税）通常允许你按合同约定的收款日期分期确认收入。

个人观点： 这里有一个非常有意思的筹划空间，作为CPA，我们通常建议企业充分利用“税会差异”的时间性差异，在年底12月30日收到一笔预付款，如果可能，在合规的前提下，稍微拖延到次年1月1日入账，你就能获得整整一年的资金时间价值。虽然纳税义务逃不掉，但晚交一年，就相当于获得了一笔国家的无息贷款。 这就是专业的价值。