一般纳税人做账流程，从新手到高手的进阶之路，不仅仅是填数字那么简单

作为一名在注会行业摸爬滚打多年的“老兵”，我见过太多企业主和初级会计在面对“一般纳税人”这个头衔时，那种既兴奋又焦虑的复杂心情，兴奋是因为公司规模上去了，业务做大了；焦虑是因为，大家都知道，一般纳税人的税务监管比小规模纳税人要严格得多,做账流程也复杂得多。

我想抛开教科书上那些冷冰冰的条文，用一种更自然、更像“老朋友聊天”的方式，和大家彻底聊透一般纳税人做账流程，这不仅是一份操作指南,更是我想分享给这个行业的一些肺腑之言。

为什么一般纳税人做账这么让人头大？

在正式进入流程之前，我想先给大家打个“预防针”，很多老板觉得，做账不就是把钱记下来吗？其实不然，一般纳税人的核心痛点在于“增值税抵扣”。

这就好比是一个水箱：

一般纳税人做账流程之所以复杂，就是因为我们要严格监控这个“水箱”的进出，如果进来的水（进项）不干净、不合规，流出去的水又必须得交,那企业的税负成本就会直线上升。

我见过一家初创的科技公司，技术很牛，但因为会计不懂一般纳税人的抵扣规则，把一堆不能抵扣的生活用品发票（比如给员工买的零食）拿去抵扣了进项税，结果税务局一查，不仅要补税，还要交滞纳金，罚款的金额够全公司吃半年盒饭，规范,是一般纳税人做账的生命线。

当你公司被认定为一般纳税人后，第一步不是急着记账，而是要把“家当”准备好。

硬件与系统的初始化 一般纳税人必须使用税控设备（现在大多是税务UKey或金税盘），这不仅仅是个开票的工具，它更是税务局监控你企业数据流的“眼睛”。

账套设置的讲究 在财务软件（如用友、金蝶）里建立账套时，会计科目的设置非常关键，特别是“应交税费”下的二级科目，必须清晰地设置“应交增值税（进项税额）”、“应交增值税（销项税额）”、“应交增值税（进项税额转出）”等。

这里我要发表一个个人观点：很多会计为了省事，明细科目设得乱七八糟，到了月底汇算清缴时，那是给自己挖坑。 我强烈建议大家在初始化时，就严格按照税务报表的逻辑来设置科目，这叫“未雨绸缪”。

好了，准备工作做好了，我们进入最核心的一般纳税人做账流程，我把这拆解为三个日常必须做好的环节：票、账、表。

这是做账的第一步，也是最重要的一步，每一笔业务，我们必须确保合同流、资金流、发票流“三流一致”。

生活实例： 假设你的公司卖电脑。

这时候,做账就很简单：

如果客户让打钱到老板的私人卡上，或者发票开给A公司却由B公司付款，这就是巨大的隐患，在做账时，会计必须审核原始凭证，如果看到这种“张冠李戴”的单据，必须退回,哪怕老板发火也不能收。

我的个人观点： 会计不是只会贴票的文员，我们是企业风险的最后一道防线，在这个环节，做一个“恶人”比做一个“好人”对公司更有利，一旦发票出了问题,后面所有的账做得再漂亮也是废纸。

有了合规的原始凭证，我们就可以在财务软件里录入凭证了，对于一般纳税人来说,有几个特殊的点需要特别注意：

进项税的认证与抵扣 以前我们需要去税务局扫描认证,现在大部分地区都可以在增值税发票综合服务平台上勾选认证。

注意： 只有认证通过了的发票，才能计入“进项税额”进行抵扣，如果你收到了发票但没认证,这笔税是不能抵扣的。

不可抵扣的进项税 这是新手最容易踩的坑，你买了一辆小汽车专门给老板上下班用（属于集体福利或个人消费），或者公司为了招待客户吃了顿大餐（业务招待费）,这些业务的进项税额是不能抵扣的。

做账分录：借：管理费用/销售费用（含税金额）贷：银行存款

或者，如果你之前认证抵扣了，后来发现用途变了：借：管理费用贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

生活实例： 我有个客户是做装修的，公司买了一批高档茶叶，会计觉得这是“办公物资”，直接抵扣了进项，结果税务局稽查时认定这是“礼品赠送”，视同销售，不仅要补销项，还要把之前的进项转出，并罚款,这就是对业务实质理解不透彻导致的做账错误。

每个月的15号之前（遇节假日顺延），是一般纳税人最紧张的时刻，我们要把账本上的数据,填到纳税申报表里。

一般纳税人做账流程中,申报环节的逻辑性极强：

我的个人观点： 现在的“金税三期”甚至“金税四期”系统非常智能，它会自动比对你的开票数据、申报数据和财务报表数据，很多会计习惯先申报，后结账，或者反过来，导致数据对不上。正确的姿势应该是：先结账，出报表，核对无误后，再填申报表。 顺序乱了,就是给自己找麻烦。

在实际工作中，我总结了几个大家在一般纳税人做账流程中经常遇到的问题,并给出我的建议。

税负率的波动 税务局会给每个行业一个预警税负率，如果你的税负率忽高忽低，或者长期低于预警值,系统会预警。

往来账的混乱 一般纳税人的业务量大，往来单位多，应收账款”和“应付账款”长期挂账不清理,很容易变成死账。

生活实例：有一家公司倒闭了，账面上还有一笔“其他应收款-老板借款”50万，一直挂着，税务局查账时，直接视同老板分红，征收了20%的个人所得税，老板傻眼了，说那钱只是借去周转，还没还呢，但在税务眼里,长期未还的借款就是分红。
建议：做账时，每年年底必须做一次往来账函证和清理，该催收的催收,该还款的还款。

库存账的核对 商贸企业一般纳税人，库存非常重要,账面库存必须和实际库存一致。