工资记账凭证填写样本，手把手教你搞定每月最头疼的账务处理

大家好,我是你们的老朋友，一个在注会行业摸爬滚打多年的“财务老兵”。

每到月中或者月底,财务部最热闹的时候是什么时候？不是结账，也不是报税，而是发工资的那几天，对于业务部门来说，发工资是狂欢；但对于财务人员，尤其是负责薪酬核算的会计来说，这简直是一场“渡劫”。

为什么？因为工资涉及的不仅仅是把钱转出去那么简单，它牵扯到个税、社保、公积金、甚至还有各种复杂的考勤扣款和绩效奖金，而这一切的起点，就是我们要聊的——工资记账凭证。

很多刚入行的朋友,或者正在备考CPA的准同行们，对着书本上的“借：应付职工薪酬，贷：银行存款”觉得很简单，可真到了实操环节，面对那张密密麻麻的工资表，往往不知道下笔该写什么，借贷方怎么配平，二级三级明细科目怎么设才最规范。

我就把压箱底的干货拿出来,结合实际工作中的血泪经验，给大家来一次彻底的实操拆解。

为什么工资凭证这么让人头大？

在进入具体的【工资记账凭证填写样本】之前，我想先和大家聊聊“为什么”。

大家可能都有过这样的经历：刚进公司时，老板或者财务经理随手扔给你一张Excel工资表，说：“小王，把这个做成凭证。”你一看，好家伙，上面有应发数、实发数、个人社保扣款、公司社保承担数、公积金、个税……这时候，如果你不懂背后的逻辑，很容易就会把凭证做平，但账却是错的。

我个人一直坚持一个观点：做账不仅仅是把数字填平，更重要的是还原业务真相。

工资业务的核心在于“权责发生制”和“代扣代缴”，员工赚到的钱是公司的成本（费用），但公司不能全发给员工，因为公司要帮国家代扣个税，帮社保局代扣个人社保部分，这就导致了“应发工资”和“实发工资”的差异，也导致了我们需要做多笔分录，而不是简单的一借一贷。

核心干货：工资记账凭证填写样本与解析

为了让大家看得最明白,我设定一个具体的场景。

案例背景： 假设我们是“ABC科技有限公司”。 2023年10月，我们需要处理9月份的工资。

• 管理人员（如行政、老总）应发工资合计：100,000元。
• 销售人员应发工资合计：200,000元。
• 个人承担社保（从工资里扣）：20,000元。
• 个人承担公积金（从工资里扣）：10,000元。
• 代扣个税：5,000元。
• 公司承担社保：50,000元。
• 公司承担公积金：10,000元。

下面,我将分步骤展示标准的【工资记账凭证填写样本】。

第一步：计提工资（确认成本）

这是最基础的一步,不管钱发没发出去，只要员工干了一个月的活，这笔钱就是公司的负债，也是公司的费用。

记账凭证填写样本 01

• 日期： 2023年10月31日
• 计提2023年9月应发工资
• 附单据数： 1张（工资计算表）

科目名称	借方金额	贷方金额
管理费用—工资	100,000.00
销售费用—工资	200,000.00
应付职工薪酬—工资		300,000.00
合计	300,000.00	300,000.00

【老兵解析】： 这里要注意，借方一定要根据员工的职能归集，很多小公司图省事，全部计入“管理费用”，这是大忌！一旦你要算毛利，算部门绩效，这笔糊涂账会让你痛不欲生，贷方使用“应付职工薪酬—工资”，这里的金额一定是应发合计，包含了个税和社保个人部分，千万别直接写实发工资。

第二步：计提公司承担的社保和公积金

很多新手容易漏掉这一步,因为这笔钱没有体现在员工的工资条上，是公司“隐形”的付出，但这同样是人工成本的一部分。

记账凭证填写样本 02

• 日期： 2023年10月31日
• 计提9月公司承担社保公积金
• 附单据数： 1张（社保公积金计提表）

科目名称	借方金额	贷方金额
管理费用—社保公积金	20,000.00
销售费用—社保公积金	40,000.00
应付职工薪酬—社会保险费		50,000.00
应付职工薪酬—住房公积金		10,000.00
合计	60,000.00	60,000.00

【老兵解析】： 这里有个细节，我为了简化，假设管理人员的公司社保公积金是2万，销售人员是4万，在实际工作中，你需要按照工资比例或者实际测算单去分摊，注意贷方的明细科目，社保和公积金最好分开列示，方便后期查账。

第三步：发放工资（代扣款项的处理）

这是大家最容易晕的一步,我们要发钱了，银行存款减少了，但是减少的金额是实发工资，那剩下的钱去哪了？变成了我们代扣的个税、社保和公积金。

记账凭证填写样本 03

• 日期： 2023年11月10日（实际发薪日）
• 发放9月员工工资
• 附单据数： 2张（银行回单、工资发放表）

科目名称	借方金额	贷方金额
应付职工薪酬—工资	300,000.00
银行存款—工行户		265,000.00
应交税费—应交个人所得税		5,000.00
其他应付款—代扣社保		20,000.00
其他应付款—代扣公积金		10,000.00
合计	300,000.00	300,000.00

【老兵解析】： 重点来了！看借方，我们要把之前计提的300,000元“应付职工薪酬”全部冲掉。 看贷方：

1. 银行存款：这是真正打给员工卡里的钱（300,000 - 20,000 - 10,000 - 5,000 = 265,000）。
2. 应交税费—个税：这是帮税务局扣的，现在变成了我们要交给税务局的负债。
3. 其他应付款：个人扣的社保和公积金，现在暂时挂在公司账上，等着后面交给社保局。

这里必须发表一个个人观点：千万不要把“其他应付款”省略直接挂账在“应付职工薪酬”下，虽然很多老会计习惯把社保个人部分也放在薪酬科目里冲减，但从报表的严谨性来看，代扣款项本质上是一种“代收代付”行为，并不属于公司对员工的直接负债，用“其他应付款”更能体现业务实质，也能防止薪酬科目数据虚减。

第四步：缴纳社保公积金和个税

最后一步,把钱交给税务局和社保局。

记账凭证填写样本 04

• 日期： 2023年11月15日
• 缴纳9月社保公积金及个税
• 附单据数： 3张（社保局回单、公积金回单、税局回单）

科目名称	借方金额	贷方金额
应付职工薪酬—社会保险费	50,000.00
应付职工薪酬—住房公积金	10,000.00
其他应付款—代扣社保	20,000.00
其他应付款—代扣公积金	10,000.00
应交税费—应交个人所得税	5,000.00
银行存款—工行户		95,000.00
合计	95,000.00	95,000.00

【老兵解析】： 这一步是把之前计提的公司承担部分（应付职工薪酬）和代扣的个人部分（其他应付款、应交税费）全部清空，贷方就是实实在在的钱划走了，做到这一步，整个月的工资循环才算真正闭环。

避坑指南：那些年我见过的奇葩凭证

在审计工作中,我见过太多因为工资凭证做错而导致的调账事项，这里举两个典型的“反面教材”，希望能给大家提个醒。

反面教材一：混淆“计提”与“发放”

有一次我去一家企业审计,发现他们的工资账非常简单，每个月只有一笔分录： 借：管理费用 300,000 贷：银行存款 300,000

我当时就问财务：“你们公司没有社保公积金吗？没有个税吗？” 财务小姑娘一脸无辜：“啊，那些老板走现金报销，没走公账。”

大家先不说合规性,单从账务处理看，这种做法完全违背了权责发生制，如果发工资日是次月15号，那么这笔费用应该在当月计提，而不是次月支付时才确认，这样做会导致当月利润虚高，次月利润虚低，如果你是上市公司，这种差错是绝对不允许出现的。

反面教材二：科目“张冠李戴”

还有一家公司,为了省事，把生产工人的工资全部计入了“管理费用”。 结果就是，他们的“主营业务成本”低得吓人，毛利高得离谱，等到年底税务局来稽查，一看毛利异常，直接翻底牌，最后不仅要补税，还要罚款，老板气得把财务经理骂了一顿。

我在这里再次强调：成本归集是财务的生命线，哪怕你多设几个辅助核算，多花点时间，也一定要把工资扔到该去的篮子里。

关于数字化时代的思考

现在的财务环境变了,ERP系统（如用友、金蝶、SAP）普及率很高，很多年轻会计可能会说：“老师，系统里点一下‘工资结账’就自动生成了，还需要手写吗？”

我的回答是：系统是工具，逻辑是灵魂。

我见过太多只会点按钮,一旦系统报错就手足无措的会计，系统生成的凭证也是基于后台设置的科目映射，如果你不懂上述的借贷逻辑，当系统设置错误时（比如把个税科目映射错了），你根本审核不出来。

举个生活实例： 就像现在的导航软件虽然好用，但如果作为司机的你完全不看路，一旦导航信号丢失或者导错了路，你连掉头的机会都没有，懂原理，才能驾驭工具。

总结与建议

回到我们今天的主题【工资记账凭证填写样本】，写这2000多字，不是为了让大家死记硬背这几个分录，而是希望大家理解背后的资金流向和业务逻辑。

作为专业的财务人员,我们在填写工资记账凭证时，一定要养成以下三个好习惯：

1. 摘要清晰： 不要只写“发工资”，要写“发放2023年9月生产部门工资”，方便日后查账。
2. 附件齐全： 工资表、银行回单、社保缴费单是必须的，如果涉及到奖金、罚款，相关的审批单也要附在后面，审计最怕的就是没有附件的“裸凭证”。
3. 核对平衡： 做完凭证后，一定要算一算：借方费用合计 = 实发工资 + 个人代扣 + 公司承担社保，这个等式如果不成立，说明中间肯定有漏项。

财务工作没有捷径,尤其是工资这种涉及每个人切身利益的工作，更是容不得半点马虎，希望这份详细的填写样本和我的经验分享，能帮助大家在每个月的“发薪日渡劫”中，从容应对，游刃有余。

如果你在实操中还遇到了什么奇葩的工资问题,欢迎随时来找我探讨，毕竟，在财务这条路上，我们都是在不断“填坑”中成长的，加油！