六大费用包括哪些费用？一位注会老兵带你透过报表看企业经营真相

你好，我是你们的老朋友，一个在注会行业摸爬滚打多年的“财务摆渡人”。

今天我们要聊的话题，看似是教科书里的老生常谈——“六大费用包括哪些费用”，但实际上，这六个科目背后藏着的是企业最真实的生存逻辑，很多初入行的会计，甚至很多老板，往往只盯着收入看，觉得只要进账了就是赚了，但在我看来，利润表就像一个漏斗，收入是水，费用就是那些漏洞。 水倒得再多，如果漏洞太大，最后剩在底部的净利润（那是企业的命根子）所剩无几。

在现行的企业会计准则和财务报表体系中，当我们谈论“六大费用”时，通常指的是利润表中扣除营业成本后，最核心的六大项支出，它们分别是：销售费用、管理费用、研发费用、财务费用、税金及附加，以及所得税费用。

这不仅仅是六个会计科目，它们分别对应了企业的“嘴”（销售）、“大脑和后勤”（管理）、“（研发）、“血液成本”（财务）、“社会责任”（税金及附加）以及“对国家的贡献”（所得税）。

我想用最接地气的方式，带你逐一拆解这六大费用，看看它们在现实生活中到底长什么样，以及作为专业人士,我是如何看待它们的。

销售费用：企业的“嘴”和“腿”

什么是销售费用？

销售费用就是为了把产品卖出去、把钱收回来而发生的所有花费。 它是企业最直接的“获客成本”。

生活中的实例

想象一下,你开了一家网红奶茶店。

你为了招揽生意，在门口安排了两个穿着玩偶服的发传单小哥哥,这发的工资是销售费用。
你在抖音上找探店博主推广，付给博主的“广告费”是销售费用。
你为了回馈客户，买了一批精致的小赠品（如小风扇、贴纸）,这钱也是销售费用。
你的店长为了谈企业团购订单，请客户吃饭打车产生的“业务招待费”和“差旅费”,依然算在销售费用里。

在大型上市公司里，销售费用往往是个惊人的数字，比如像恒瑞医药、美的集团这种企业，每年的销售费用高达几十亿甚至上百亿，因为它们需要庞大的销售团队去铺货、去维护医院渠道、去打电视广告。

我的个人观点

在审计和分析报表时，我非常看重“销售费用率”（销售费用占营业收入的比重）。

我的观点是：销售费用高并不可怕，可怕的是“无效”的销售费用。 很多企业陷入了一种“收入依赖症”，为了冲业绩，疯狂砸广告费、给渠道高返点，结果呢？收入上去了，利润却下来了，这说明产品的核心竞争力不够,只能靠钱来砸。

如果你看到一家公司的销售费用率连年下降，而营收却在稳步增长，那这家公司通常拥有极强的品牌护城河（比如茅台），产品供不应求，根本不需要求着人买，反之，如果销售费用激增但营收不涨，那就要警惕了，这可能是在“虚增收入”或者“洗钱”（注会行业的职业病，总是多想一步）。

管理费用：企业的“大脑”与“后勤”

什么是管理费用？

管理费用，顾名思义，就是企业行政管理和组织经营活动发生的各项费用。 只要不直接跟生产产品（那是成本）、不直接跟卖产品（那是销售）挂钩的，为了维持公司运转的开支，基本都扔进这个“大杂烩”里。

生活中的实例

还是那家奶茶店,但这次我们看的是后台。

你作为老板，自己的工资（如果你不直接做奶茶）算管理费用。
店铺的房租、水电费（如果无法分摊到具体产品，通常计入管理费用，虽然很多零售店会分摊，但在行政概念里这是后勤开支）。
公司用的电脑、打印机的折旧费,是管理费用。
财务做账用的软件费、法律顾问费、咨询费,统统都是管理费用。
甚至员工在公司上厕所用的卫生纸、桶装水,在会计上也是管理费用。

我的个人观点

管理费用是注会审计时的“重灾区”，也是我最喜欢“找茬”的地方。

为什么？因为这里最容易藏污纳垢，也最容易滋生“大公司病”。 我见过很多初创企业，没赚多少钱，老板先配了一辆百万豪车，保险费油费全算在公司管理费用里；或者高管们动不动就头等舱出差、住五星级酒店，会议纪要写得天花乱坠,实际产出为零。

我的观点是：优秀的企业，管理费用率通常控制得非常严格。 像京东、阿里这种巨头，虽然盘子大，但他们对每一分钱的行政支出都有严格的管控，如果你在报表上看到一家公司的管理费用率（管理费用/营业收入）超过20%甚至30%，且没有合理的解释（比如刚成立的新公司），那这家公司的内部管理效率一定极其低下，对于投资者来说，这往往是一个“减分项”。

研发费用：企业的“明天”

什么是研发费用？

研发费用，就是企业为了新产品、新技术的开发、研究而发生的各项支出，注意，在以前的会计准则里，研发支出通常混在管理费用里，但现在为了鼓励创新,要求单独列报。

生活中的实例

假如你的奶茶店想开发一款独家秘方的“陨石拿铁”。

你采购了各种奇怪的原料（如辣椒、花椒、巧克力）进行试验,这些浪费掉的原料钱是研发费用。
你专门请了一个食品工程硕士来调配配方,这几个月的工资是研发费用。
为了测试包装的保温效果，你买了一批保温杯做破坏性实验,这也是研发费用。

放到科技公司，比如华为或者芯片公司，研发费用就是天文数字，工程师的工资、实验室的设备折旧、专利申请费,全在这里。

我的个人观点

这是我看待一家企业是否具备“长期主义”眼光的最关键指标。

很多传统企业，为了当期利润好看，不愿意投入研发，甚至将本该资本化的研发支出全部费用化，以此来避税（虽然少交税是好事，但也说明对未来没信心）。

我的观点是：对于科技型企业，研发费用必须“狠”。 如果一家科技公司声称自己是“高科技企业”，结果每年的研发费用率低于5%，那它就是个伪高科技，你看比亚迪、宁德时代，每年在研发上砸多少钱？那才是真刀真枪地在拼未来。

我也提醒大家要警惕“虚假研发”，有些公司为了骗取高新企业资质（为了少交税），虚构研发项目，把生产成本硬塞进研发费用，这时候，就需要我们注会人员去核对研发人员名单、工时记录了，研发费用，是企业的良心,也是报表的试金石。

财务费用：企业的“血液”成本

什么是财务费用？

财务费用主要是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，最核心的就是利息支出，减去利息收入,再加上汇兑损益等。

生活中的实例

你为了开奶茶店，找银行借了50万，每年要付3万利息,这3万就是财务费用。
反过来，你店里生意好，账上趴着100万现金，存了活期或者理财，一年拿了1万利息，这1万要冲减财务费用（即负数）。
如果你有海外业务，比如要从日本进口抹茶粉，最近日元汇率大跌，你手里的日元资产贬值了，这损失算在财务费用里的“汇兑损失”里。

我的个人观点

财务费用是判断企业财务健康程度的“听诊器”。

我的观点是：财务费用越低越好，最好是负数（利息收入大于利息支出）。 像苹果公司、腾讯公司，账上的现金多到没处花，光利息收入就能养活一个小团队,这种公司抗风险能力极强。

相反，如果你看到一家公司的财务费用极高，甚至吞噬了大部分营业利润，那这家公司就是在“给银行打工”，比如很多房地产企业，或者盲目扩张的重资产企业，一旦银根紧缩，高额的财务费用就会成为勒死骆驼的最后一根绳，作为注会，看到财务费用占比过高，我第一反应就是：现金流会不会断？这是生死存亡的问题。

税金及附加：不可避免的“过路费”

什么是税金及附加？

这个科目以前叫“营业税金及附加”，它主要包括消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船税、印花税等。

注意，增值税是价外税，不直接记入这个科目；所得税单独算,这里主要是一些依附于流转税的小税种。

生活中的实例

消费税：如果你卖的是高档化妆品、超豪华汽车、烟酒，国家要额外收一笔重税，这就是消费税，你的奶茶店如果不幸被认定卖的是“奢侈品”，可能也要交（虽然一般不用）。
房产税、土地使用税：如果你买下了店铺的产权，每年都要按面积交税,这就是税金及附加。
印花税：你签了租房合同、贷款合同，贴花的钱，或者现在网上交的印花税,都在这里。

我的个人观点

虽然这个科目的金额通常不大，但它反映了企业的资产结构和业务性质。

我的观点是：税金及附加是刚性的，很难通过“做账”来调节。 这就意味着，它是企业固定的经营成本，对于重资产企业（拥有很多厂房、土地），房产税和土地使用税是一笔不小的固定开支，对于消费税大户（如白酒企业）,这个科目直接决定了产品毛利率的高低。

我看报表时，会关注“税金及附加”与“营业收入”的比例是否稳定，如果突然大幅波动，要么是业务结构变了，要么是税收政策变了，甚至可能是漏税被补征了，这虽不是利润大头,却是合规性的晴雨表。