作为一名在注册会计师行业摸爬滚打多年的“老会计”，我见过太多企业在财务上的起起伏伏，很多老板觉得，财务就是记账，税务就是报税，只要钱进来了，怎么花是自己的事，尤其是谈到“现金”的时候，很多人潜意识里觉得那是最灵活、最好用的资源。
但我想告诉你的是，现金管理制度规定，这不仅仅是一堆印在纸上的条条框框，它是企业财务安全的最后一道防线，是悬在每一个财务人员头顶的达摩克利斯之剑，我想抛开那些晦涩难懂的法条原文，用咱们平时聊天的语气，结合我这些年审计中遇到的真实故事，来聊聊为什么这套制度如此重要,以及我们该如何在现实中守住这条底线。
现金管理的“红线”：你真的敢碰吗？
我们得明确一个概念：在财务眼里，现金（Cash）不仅仅是你钱包里的钞票，它是一个严格定义的会计科目，根据国务院发布的《现金管理暂行条例》以及《内部会计控制规范》，现金的使用范围、库存限额、坐支问题,都有着极其明确的规定。
记得有一年，我去一家初创的科技公司做年度审计，这家公司的老板是技术出身，年轻有为，性格豪爽，在抽查凭证时，我发现了一个非常奇怪的现象：公司有一笔50万元的装修款,竟然是直接用现金支付的。
我当时就惊了，在这个移动支付如此发达的年代，提现50万？而且还是为了付装修款？
我把财务经理叫来询问，他一脸苦相地告诉我：“没办法啊，装修队是包工头带的一帮老乡，人家不收转账，只认现金，说是为了给工人发工资方便，老板为了赶工期，大笔一挥，就让出纳去银行提现了。”
这就是典型的触碰了现金使用范围的“红线”，根据规定，除了发给个人的工资津贴、差旅费、结算起点（通常为1000元）以下的零星支出等，超过结算起点的大额业务,应当通过银行转账进行结算。
我的个人观点是： 这种“为了方便”或者“顺应潜规则”的理由，在审计师和税务局面前是苍白无力的，大额现金交易是税务稽查的重点关注对象，因为这往往伴随着虚开发票、洗钱或者账外循环的风险，一旦被查，不仅要补税罚款，企业的信用等级也会直接降级，为了省一点转账的手续费或者迎合乙方的无理要求，去冒这么大的法律风险,这笔账怎么算都是亏的。
库存现金限额：你的保险柜不是保险箱
咱们再来聊聊“库存现金限额”，这个概念在很多中小企业里几乎是被忽略的，规定要求，开户银行应当根据实际需要，核定开户单位的库存现金限额,通常是3到5天的日常零星开支需要量。
但在现实中，我见过太多企业的保险柜里像个小金库一样,塞满了钞票。
举个例子，我之前服务过一家家族式的贸易公司，老板娘是出纳，老板是业务员，为了“方便办事”，他们的保险柜里常年放着二三十万的现金，有一次我去盘点现金，打开保险柜的那一刻，那种厚厚一沓钞票带来的视觉冲击力确实不小，但我当时心里想的是：这哪里是保险箱,这简直是个定时炸弹。
为什么这么说？
从物理安全角度看，这极不安全，万一发生火灾、盗窃，这些钱基本没有挽回的可能，虽然有保险，但理赔过程极其繁琐，且现金损失往往不在核心赔付范围内,或者举证极难。
从内控角度看，这就是巨大的舞弊风险，当手头有这么多现成的钱时，人的贪欲很容易被放大，后来果然，这家公司因为库存现金管理混乱，出现了“白条抵库”的现象——老板娘随手拿钱去家里买菜、给孩子交学费，就写个条子扔在保险柜里，想着以后有钱了再补上，结果日积月累，条子满天飞，账面现金和实际现金对不上,最后变成了一笔烂账。
我的个人观点是： 现代企业的经营，讲究的是“资金流”的可追溯性，保留巨额库存现金是农耕时代的思维，在这个电子支付时代，除了找零、备用金等极少量需求外，保险柜里应该尽量保持“清贫”，库存现金限额不是银行在刁难你,而是在帮你控制风险。
坐支现金：看似“捷径”，实为“绝路”
“坐支现金”这个词，专业点说就是用收入的现金直接支付支出，而不存入银行，这在很多做零售、餐饮的企业里特别常见。
我有个开连锁餐饮的朋友，老张，老张的生意很火，每天门店现金流哗哗地进，他觉得，既然今天收了1万块现金，正好明天要买菜买肉，何必还要跑一趟银行存进去再取出来？他就让收银员直接把当天的营业款拿出来支付采购款。
这种操作在生意好的时候，大家都觉得没问题，甚至觉得挺“高效”，直到有一年年底，税务局通过大数据分析比对了他的纳税申报收入和水电费、原材料消耗，发现数据逻辑严重不符,税务局怀疑他隐瞒了收入。
在调查过程中，因为老张长期坐支现金，导致资金流向混乱，银行流水无法完整还原经营过程，收了多少钱？花了多少钱？中间有没有被截留？因为缺乏清晰的银行进账单作为铁证，老张虽然最后补缴了巨额税款，但也把自己折腾得够呛,差点因为资金链断裂而关门。
这里我要发表一个强烈的观点： 坐支现金是破坏财务逻辑的罪魁祸首，它切断了资金流动的连续性和监控性，对于企业主来说，银行流水就是你的“体检报告”，如果你习惯了坐支，你的体检报告就是支离破碎的，一旦面临税务检查或者融资贷款，你将无法提供健康的资金证明，哪怕你觉得再麻烦，也要坚持“收支两条线”：收入必须进银行，支出必须从银行划,这是保护自己的最好方式。
岗位分离与人性考验：别用“信任”去挑战制度
说到现金管理制度，最核心、也最难执行的一点，其实是“不相容岗位分离”，简单说，就是管钱的人（出纳）不能管账（会计）,管账的人不能碰钱。
这听起来是常识，但在小微企业里，这几乎是个不可能完成的任务，因为为了省钱，往往一个会计既要做凭证，又要去银行,还要发工资。
我曾经审计过一家规模不大的制造企业，那里的财务室只有两个人：一个财务主管，一个刚毕业的小姑娘做出纳，财务主管非常信任这个小姑娘，觉得自己平时盯着就行，于是就把所有的印章、网银U盾都交给了出纳保管，甚至连自己的密码也告诉了出纳，说是“万一我有事不在，你别耽误事”。
结果大家可能猜到了，那个小姑娘因为在网上赌博欠了债，利用职务之便，在半年时间里，分几十笔将公司账户里的100多万元转到了自己的个人账户上，然后伪造了银行对账单，每次财务主管看账，余额都是平的，直到半年后，银行寄来真实的贷款催款单,事情才败露。
那个小姑娘被抓了，财务主管因为严重失职也被开除了，那个老板看着空荡荡的账户,欲哭无泪。
我的个人观点是： 制度的存在，本质上是因为我们无法完全信任人性，在巨大的利益诱惑面前，所谓的“知遇之恩”、“忠诚度”往往不堪一击，作为注会，我审计的不是账，是风险，如果你把所有的权力都集中在一个人手里,你就是在制造风险。
哪怕公司再小，也必须做到：出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，网银的制单盾和复核盾必须分开保管，这不是不信任员工，这是在保护员工不犯错,也是在保护老板的财产安全。
现金盘点：一场不能缺席的“突击检查”
我想聊聊“现金盘点”,这是现金管理制度中关于监督检查的重要环节。
规定要求，出纳人员应当每日进行现金盘点,并且要定期进行不定期的突击盘点。
但在实际工作中，日盘点往往流于形式，很多出纳觉得，反正钱是我自己管的，我也没偷，盘点有什么意义？于是经常是月底账不平了,才去倒挤一下。
我遇到过一个非常资深的财务总监，她有一个习惯，就是每周五下班前，或者周一刚上班时，搞“突然袭击”，她会亲自带着会计，去保险柜现场盘点现金，核对白条,检查借据。
有一次，周一的突击盘点，发现账面比实际多了5000元，出纳吓了一身冷汗，怎么想也想不起来，最后大家翻遍了保险柜的角落，发现了一张被压在最底下的借条，是老板上周五急匆匆拿走5000元应酬，写了张条子随手扔进去,结果出纳做账时没看见。
如果这不是突击盘点，而是等到月底,这5000元的未达账项可能会导致整个月的账都做不平。
我认为： 现金盘点不仅是核对数字，更是一种威慑，当财务人员知道随时可能被检查时，他们的操作会更加规范，不敢有丝毫懈怠，对于管理者来说，亲自参与或者监督现金盘点，是掌握企业第一手财务状况的最佳途径，不要等到火烧眉毛了才去翻保险柜,那时候往往已经晚了。
数字化时代的现金管理：换汤不换药
现在很多企业都在推行数字化转型，用财务软件、ERP系统，甚至用各种报销App，有人就问：现在都用电子支付了,现金管理制度是不是过时了？
恰恰相反,我认为现金管理的内涵在扩大了。
以前我们只管纸币，现在我们要管“虚拟现金”——比如支付宝、微信支付的企业账户余额,甚至预付卡里的余额。
我见过一家公司，为了方便员工报销，给每个人办了通用的购物卡，财务直接用公款买卡，然后发给员工，这其实也是一种变相的现金管理违规，因为购物卡具有通用的支付能力，等同于现金，而且失去了银行流水的监控,更容易滋生腐败。
我的观点是： 无论载体是纸币还是数字，资金管理的逻辑永远不会过时，透明化、可追溯、职责分离，这三点是永恒的真理，数字化工具应该成为我们执行制度的帮手,而不是绕过制度的漏洞。
敬畏规则，就是敬畏未来
洋洋洒洒说了这么多,其实我想表达的核心思想很简单。
现金管理制度规定，它不是用来束缚我们手脚的镣铐,而是用来引导我们在安全航道上航行的灯塔。
在注册会计师的职业生涯中，我看过太多因为忽视这些“小规定”而最终酿成大祸的案例，那些因为贪图一时方便而进行的违规操作，最终都会变成企业成长路上的绊脚石,甚至是埋葬企业的坟墓。
作为企业的管理者，请给你的财务人员一点支持，让他们有底气去拒绝那些不合规的“现金要求”；作为财务人员，请守住你的职业底线,不要为了保住饭碗而放弃原则。
在这个充满不确定性的商业世界里，唯有合规，才能带来确定性，希望每一个读到这篇文章的人，都能重新审视一下自己企业的保险柜，看看那里面的，究竟是安全的备用金,还是随时可能引爆的风险。
毕竟，只有睡得着觉的钱,才是真正属于你的钱。
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