大家好,我是你们的老朋友，一个在注会考场上摸爬滚打多年，如今在财务江湖里继续“修行”的写作者。
提到工程公司的会计,我脑海里浮现的画面往往是：左手拿着沾满泥土的工程进度单，右手敲着计算器，还得时刻提防项目经理冲进来问：“为什么我的款还没到账？”
说实话,工程会计是会计行业里公认的“硬骨头”，它不像商业会计那样进销存清晰，也不像制造业那样标准化，工程周期长、资金大、涉及方多，再加上新收入准则（CAS 14）的实施，让很多老会计都感到头秃。
我就把这本工程公司会计分录大全摊开来给大家讲讲，我不打算给你堆砌枯燥的教科书定义，我们要聊的是实操，是那些在尘土飞扬的工地上和安静的办公室里，真正能帮到你的“保命符”。
基础资源的“入场券”：材料与设备的采购
任何工程都是从“买买买”开始的，钢筋、水泥、混凝土，还有那台轰隆隆作响的挖掘机。
生活实例： 记得我以前服务过一个修路的项目，刚开始进场，那叫一个混乱，材料堆得像小山，发票却像蜗牛一样慢，这时候，会计如果只等发票来做账，那账面永远是滞后的。
主要材料（钢材、水泥等）的入库与出库
当材料拉回来,但发票还没到时（这在工程界太常见了），我们必须做“暂估入库”。
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入库（发票已到）：
- 借：原材料——主要材料
- 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款/银行存款
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入库（发票未到，月末暂估）：
- 借：原材料——主要材料（暂估） 贷：应付账款——暂估应付账款
- 注：下月初必须红字冲回，否则发票到了你就麻烦了。
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领用材料（投入施工）：
借：合同履约成本——工程施工——直接材料 贷：原材料
个人观点： 很多新人容易忽略“暂估”这一步，导致当月成本虚低，利润虚高，老板一看报表乐开了花，到年底交税时傻眼，做工程会计，“权责发生制”是你的信仰，别被现金流牵着鼻子走。
周转材料的摊销
那些模板、脚手架，用一次就扔？不可能的，它们要随着工程进度慢慢“消失”在成本里。
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购入时：
借：周转材料 贷：银行存款
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摊销时（通常采用一次摊销或分期摊销）：
借：合同履约成本——工程施工——间接费用 贷：周转材料
人工成本的“爱恨情仇”：工资与劳务分包
工程行业的人员结构复杂,有自有员工，有劳务班组，发工资这事儿，往往夹杂着考勤的博弈。
生活实例： 有个项目经理老张，为了赶工期，承诺给工人加班费，月底工人没拿到钱堵办公室门，老张却跟我说：“还没走审批流程，先别入账。”我当时就怼回去了：“活干了，成本就发生了，不进账，项目毛利算出来是假的，年底奖金你还要不要了？”
自有职工工资
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计提工资：
- 借：合同履约成本——工程施工——直接人工（工人的工资）
- 借：合同履约成本——工程施工——间接费用（管理人员的工资） 贷：应付职工薪酬——工资 贷：应付职工薪酬——社保（公司承担部分）
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发放工资：
借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款 贷：其他应付款——社保/个税（代扣部分）
劳务分包（现在多为专业分包）
现在很多工程公司为了规避风险,将劳务外包给有资质的建筑劳务公司。
- 收到劳务发票，确认成本：
- 借：合同履约成本——工程施工——直接人工
- 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——劳务公司
个人观点： 在人工成本上，我最想强调的是合规性，以前那种随便找几个人打白条领现金的日子一去不复返了，金税四期下，劳务发票的流水中，资金流、发票流、劳务流必须一致，千万别去碰“虚开劳务发票”的高压线，那是通往监狱的特快列车。
核心中的核心：收入与成本的确认（新收入准则视角）
这是重头戏,也是注会考试中最让人抓狂的部分，在旧准则下，我们用“工程施工”和“工程结算”两头挤，但在新收入准则（CAS 14）下，逻辑变了，我们引入了“合同履约成本”和“合同结算”，并且强调了“合同资产”和“合同负债”的概念。
工程会计的灵魂在于“完工百分比”。
生活实例： 我审计过一个跨江大桥项目，工期三年，第一年完工30%，如果等到三年后大桥通车再确认收入，那这三年公司报表上全是亏损，银行早就断贷了，我们必须根据进度“切分”收入。
发生实际施工成本（平时发生的料、工、费）：
- 借：合同履约成本 贷：原材料、应付职工薪酬、银行存款等
确认收入与成本（月末/年末根据完工百分比）：
假设完工进度为30%，预计总收入1亿，预计总成本8000万。 当期应确认收入 = 1亿 × 30% - 以前期间累计确认收入 当期应确认成本 = 8000万 × 30% - 以前期间累计确认成本
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确认收入：
借：合同结算 贷：主营业务收入 贷：应交税费——待转销项税额（如果是简易计税，处理方式不同，此处假设一般计税）
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结转成本：
借：主营业务成本 贷：合同履约成本
与甲方（业主）的结算（开票、收款）：
这里有个关键点：开票不等于确认收入，收款也不等于确认收入，收入是看“活干了多少”，而结算和收款是看“钱到了多少”。
- 办理工程价款结算（甲方签字确认进度款）：
- 借：应收账款
- 借：合同资产（如果无条件收款权还没确立，比如没验收） 贷：合同结算 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
个人观点： 新准则下，“合同资产”这个科目是个精妙的设计，它把“已干活但还没结算”的部分，和“已结算但还没收款”的部分区分开了。 “合同资产”减值准备的计提，往往能反映出一个工程公司的议价能力，如果你们的合同资产庞大且计提了大量减值，说明你们干了很多活，但甲方一直拖着不确权，这在工程界是极度危险的信号，作为会计，你不仅要记账，更要通过这个数据给老板敲警钟：这活，还能不能干？
机械设备的“折旧旧账”：自有与租赁
工程离不开机械,是买挖掘机还是租？这背后的会计处理大不相同。
自有机械设备
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购入：
借：固定资产——机械设备 贷：银行存款
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计提折旧（通常用工作量法，更符合工程特性）：
借：合同履约成本——工程施工——机械使用费 贷：累计折旧
租赁机械设备
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经营租赁（短期租，比如租一个月）：
借：合同履约成本——工程施工——机械使用费 贷：银行存款/应付账款
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融资租赁（实质上相当于分期付款买）： 这就复杂了，要确认“使用权资产”和“租赁负债”，现在的工程公司为了轻资产化，越来越多地采用融资租赁方式搞设备。
- 初始计量：
- 借：使用权资产
- 借：租赁负债——未确认融资费用 贷：租赁负债——租赁付款额 贷：银行存款（初始费用）
- 初始计量：
个人观点： 我见过很多小老板，手里有点钱就疯狂买设备，结果资产负债表重得像块砖，一旦工程断档，折旧费就能把利润吃光。聪明的工程公司会倾向于租赁，把固定成本变成变动成本，会计在分析报表时，要看“机械使用费”中折旧和租金的比例，这能看出公司的资产运营效率。
临时设施的“短命人生”：工棚与便道
工地上的临时工棚、临时围墙、临时水电，这些设施虽然简陋，但钱不少花，而且工程一结束，它们就得拆。
搭建临时设施
- 借：临时设施 贷：原材料、应付职工薪酬等
临时设施摊销 一般按工期分期摊销。
- 借：合同履约成本——工程施工——间接费用 贷：临时设施摊销
清理拆除
- 借：临时设施清理
- 借：临时设施摊销 贷：临时设施
- （发生残值收入或清理费用时，计入/冲减“临时设施清理”，最终转入营业外收支）
最后的“博弈”：质保金与尾款
工程干完了,甲方通常要扣留5%-10%的质保金（质量保证金），这笔钱，往往是“有命挣，没命花”的典型代表。
生活实例： 有个同行跟我吐槽，他们公司五年前修的一条路，质保金到现在还在业主手里押着，理由是“路面有细微裂缝”，这其实就是业主的资金周转手段。
会计处理：
当工程结算,甲方扣除质保金时：
- 如果确认了应收账款：
借：应收账款——质保金 贷：合同结算
个人观点： 对于质保金，我强烈建议在账龄分析上单独列示，这笔钱实际上已经变相成为了企业的“无息贷款”，如果公司现金流紧张，甚至可以考虑开展“保理”业务，把这笔债权打折卖给别人换现金流，做会计的，别让这些死钱在账上睡大觉，要想办法盘活它。
总结与心得
写到这里,这本工程公司会计分录大全也接近尾声了。
工程公司的会计分录,看似是一借一贷的数字游戏，实则是工程管理、法律关系和资金流转的缩影。
我的核心观点是： 一个优秀的工程会计，绝不能只做“账房先生”。 当你录入每一笔“合同履约成本”时，你要思考：这个成本的发生是否真的推动了进度？ 当你确认每一笔“主营业务收入”时，你要警惕：这个收入有没有对应的现金流支撑？ 当你看到“合同资产”堆积如山时，你要敢于冲进会议室，告诉项目经理：“我们要停工了，再干下去就是给甲方打工了！”
工程行业充满了不确定性,天气、政策、地质条件都能让预算失控，而我们的会计分录，就是在这片混沌中建立秩序的灯塔。
希望这份大全,不仅能帮你通过考试，更能帮你在工地的板房里，理清那一堆乱麻，做一个心中有数、手中有策的专业财务人。
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