2017个税税率表及速算扣除数，回首旧制，看懂中国个税的进化论

大家好，我是你们的老朋友，一个在注会行业摸爬滚打多年的“财务老兵”。

咱们不聊那些让人头秃的复杂会计准则，也不谈高大上的企业并购估值，咱们把时光倒流，把目光聚焦到一个非常具体，甚至带点“历史感”的话题上——2017个税税率表及速算扣除数。

为什么要聊2017年？毕竟现在已经是2024年了，个税都改革好几年了，但作为一名专业的注会，我始终认为：只有看懂了过去，才能更好地规划现在。 2017年是中国税制改革前夜的一个关键节点，那时的税率表和扣除数，代表了整整一代工薪阶层对于“月薪”与“到手”之间最直观的记忆。

今天这篇文章，我就带大家重温这张旧表格，用最通俗的语言拆解那些枯燥的数字，并结合真实的生活案例，聊聊这些年我们的税负到底发生了什么变化，以及我作为一名专业人士,对个税未来的看法。

2017年的“老黄历”：那张熟悉的七级超额累进税率表

在2018年个税大改之前，我们的个税计算逻辑相对简单粗暴，那时候，起征点（也就是基本减除费用）还是雷打不动的3500元。

下面就是当年让无数财务人员倒背如流，也让无数高薪白领“肉疼”的2017年工资、薪金所得个人所得税税率表：

级数	全月应纳税所得额（含税级距）	税率(%)	速算扣除数
1	不超过1,500元	3	0
2	超过1,500元至4,500元的部分	10	105
3	超过4,500元至9,000元的部分	20	555
4	超过9,000元至35,000元的部分	25	1005
5	超过35,000元至55,000元的部分	30	2755
6	超过55,000元至80,000元的部分	35	5505
7	超过80,000元的部分	45	13505

注：表中的“全月应纳税所得额”是指每月收入额减除费用3500元后的余额。

看到这张表，不知道大家有没有一种“恍如隔世”的感觉？特别是那个45%的最高档税率，即使在今天看来,依然是相当惊人的边际税率。

什么是“速算扣除数”？大白话给你讲明白

很多非财务背景的朋友看到“速算扣除数”这几个字，第一反应是懵圈的，它的存在是为了让我们算税时“偷懒”。

如果不使用速算扣除数，采用“超额累进”的方式，意味着你的钱会被切成好几段，第一段按3%算，第二段按10%算……这在手工计算时代简直是灾难。

速算扣除数就是一个“找零”的机制。

它的原理是：先把你的全部应纳税所得额，当成是按最高税率来全额计算，这样肯定多算了很多税，税务局通过数学公式，预先算好了一个“扣除数”，把这个多算的部分一次性减掉,剩下的就是准确的税额。

举个例子：假设你的应纳税所得额是10,000元（扣完社保和3500元起征点后的余额）。

笨办法： 1500×3% + (4500-1500)×10% + (10000-4500)×20% = 45 + 300 + 1100 = 1445元。
聪明办法（用速算扣除数）： 10000 × 20% - 555 = 2000 - 555 = 1445元。

看，结果一模一样，但后者只需要一步乘法和一步减法，这就是“速算扣除数”的智慧。

时光倒流的算账：2017年的“痛”与现在的“爽”

光看表格没感觉，咱们来点真实的，为了让大家深刻体会2017年个税税率表与现在的区别，我虚构了一位典型的职场人物——大强。

大强的生活实例：

大强是某互联网大厂的技术骨干，2017年时，他在北京打拼，税前月薪正好是30,000元，假设他那时候的五险一金（个人缴纳部分）合计为4500元（按当时北京的普遍标准估算），没有专项附加扣除（因为2017年还没有这个概念）。

让我们穿越回2017年,帮他算算到手工资：

应纳税所得额 = 税前工资 - 五险一金 - 起征点 = 30,000 - 4,500 - 3,500 = 22,000元。
查表找税率：22,000元落在第4级（超过9,000元至35,000元的部分），税率25%,速算扣除数1005。
计算个税 = 22,000 × 25% - 1,005 = 5,500 - 1,005 = 4,495元。

结果： 在2017年，大强每个月要交4495元的个税，这相当于他每天一睁眼，还没干活,先给国家贡献了200多块。

现在让我们回到2024年：

假设大强很努力，现在税前涨到了40,000元，五险一金涨到了6000元，他还在租房（扣除1500），有孩子在上学（扣除1000），有老人要赡养（扣除2000），专项附加扣除合计4500元,现在的起征点是5000元。

应纳税所得额 = 40,000 - 6,000（社保） - 5,000（起征点） - 4,500（专项附加） = 24,500元。
查表找税率：24,500元落在第3级（超过3000元至12000元的部分，注：这是按年换算后的税率表，对应月税率表是20%这一档，但现在的税率表结构已经变了，20%这一档的速算扣除数是1410）。注：此处为了简化对比，直接使用预扣预缴税率表：税率20%，速算扣除数1410。
计算个税 = 24,500 × 20% - 1,410 = 4,900 - 1,410 = 3,490元。

对比结果： 大强现在的工资涨了33%（从3万涨到4万），但缴纳的个税反而比2017年时少了1000块钱（从4495降到了3490）！

这就是税制改革的力量，2017年的那张税率表，起征点低、级距窄，导致当时的中产阶级税负感非常强烈，特别是那个25%的税率门槛，在2017年只要应纳税所得额超过9000元（即税前工资大概在1.7万左右）就会触发,覆盖了大量的北上广深白领。

那个年代的“年终奖”大坑

说到2017年的个税，作为注会，我必须得提一下当年的“年终奖”计税方式，那是一个充满“陷阱”的时代。

在2017年，年终奖可以单独作为一个月工资计算税金，也可以并入当月工资，聪明的财务通常会建议选择“单独计税”，但这里有一个著名的“年终奖盲区”。

生活实例：

假设2017年，公司发年终奖，小王发了18,000元，小李发了18,001元。

小王的税： 18,000 ÷ 12 = 1,500元，对应3%税率，税额 = 18,000 × 3% = 540元，到手 17460元。
小李的税： 18,001 ÷ 12 ≈ 1,500.08元，对应10%税率，速算扣除数105，税额 = 18,001 × 10% - 105 = 1,800.1 - 105 = 1,695.1元，到手 16305.9元。

看明白了吗？小李仅仅因为多拿了1块钱年终奖，结果到手工资反而比小王少了1154块钱！

这就是2017年税率表及速算扣除数在特定算法下产生的“断崖式”降薪现象，当时很多不懂行的老板，为了图吉利，把年终奖定在18001、54001、108001这些节点上，结果员工拿到手欲哭无泪，还得找我们财务去解释为什么“多劳少得”。

虽然现在的个税法依然保留了年终奖的特殊计税方式（作为过渡政策），但大家对这个问题已经有了足够的认知，但在2017年，那可是无数财务人员给员工做心理疏导的“重灾区”。

个人观点：从“一刀切”到“精细化”的税制进化

回顾2017个税税率表及速算扣除数，我的感触很深，作为一名长期服务于企业的注册会计师,我想发表一点个人的专业观点。

第一，2017年的税率表是“粗放”的，但它是时代的产物。 在那个时期，国家税收征管系统（“金税三期”）刚刚全面上线，重点在于“把税收上来”，通过较低的起征点（3500元）和较窄的级距，最大限度地覆盖纳税群体，那张表格虽然简单，但也确实在那个阶段为国家财政收入做出了巨大贡献，我们不能用现在的眼光去苛求当时的“不近人情”。

第二，现在的税制更考验个人的“税商”。 2017年以前，你只要知道工资是多少，财务算给你就行，但现在，税率表虽然变了，起征点提了，但引入了“专项附加扣除”，这就要求我们每个人都要像个小会计一样，懂得申报租金、房贷、子女教育、赡养老人。 我认为，这是一种进步。 它把“减税”的主动权交到了纳税人手中，你对自己的生活了解得越细致，申报得越充分,你享受到的红利就越多。

第三，45%的最高边际税率依然是个“达摩克利斯之剑”。 虽然2017年和现在的税率表最高档都是45%，但在2017年，超过8万元（应纳税所得额）就封顶了，现在虽然级距拉大了，但对于超高收入群体来说，45%依然是一个极高的成本。 我的观点是： 对于高端人才，单纯的45%边际税率可能会抑制一部分创造力，这也是为什么现在很多高净值人群开始关注税务筹划，甚至通过设立个人独资企业、合伙企业来转变收入性质（将劳务报酬转化为经营所得），从而适用更低的税率，这其中的合规边界,正是我们注会行业目前最忙碌的领域。