流转税包括哪些？一位注会老兵的深度大白话解析

大家好，我是你们的老朋友，一个在注会行业摸爬滚打多年的“财务老兵”。

今天咱们不聊那些枯燥的会计分录，也不去背那些让人头秃的法条条款，咱们来聊点接地气的，也是每一个做生意、甚至每一个普通人都绕不开的话题——流转税。

有人问我：“流转税包括哪些？”这个问题看似简单，就像问“早餐吃什么”一样，但如果你真想搞懂它背后的门道，那可就有的聊了，流转税，顾名思义，就是随着商品和劳务的“流转”而征收的税，只要你东西在动，钱在动,这税就像影子一样跟着你。

在中国现行的税制下，流转税家族里有几位“大佬”，咱们一个个把他们请出来,用大白话给大伙儿剖析剖析。

增值税（VAT）：流转税家族里的“带头大哥”

要说流转税里谁排老大，那绝对是增值税莫属，它不仅是我国第一大税种,也是咱们企业和个人打交道最多的税种。

它是个什么鬼？

增值税就是对“增值部分”征税，啥叫增值部分？比如你是个做家具的老板，你花100块买了木头，经过你的加工、打磨、上漆，做成桌子卖200块，这中间多出来的100块，就是你的“增值额”，增值税就是对着这100块（当然实际算法是销项减进项）来征收的。

生活中的栗子：

我有个客户叫老张，开了个小型家具厂，以前老张总是搞不明白，为什么他买木头的时候付了钱，卖桌子的时候还要交税，是不是重复征税了？我告诉他：“老张，你买木头付的那笔钱里，其实已经包含了上游木材厂交给国家的税，这叫‘进项税’，是你垫付的，等你卖桌子收了钱，这里面包含了你要交给国家的税，这叫‘销项税’，你真正要交的税，就是销项减去进项。”

老张一听就乐了：“合着我就是个帮国家收税的中间商呗？”

没错，增值税最大的魅力就在于它避免了重复征税，以前咱们国家实行的是“生产型增值税”，买设备的进项不能抵扣，企业负担重，现在改成“消费型增值税”，买设备、买厂房的进项都能抵扣,这可是实打实的减负。

我的个人观点：

在我看来，增值税是世界上最“聪明”的税种之一，因为它逻辑严密，环环相扣，它也是最让财务人员头疼的税种，为什么？因为发票。

现在的“金税四期”系统太强大了，你买进来的东西有没有发票，卖出去的东西开多少发票，系统里一清二楚，我见过太多的小微企业，为了省那点买发票的钱，或者为了虚开增值税发票牟利,最后把自己送进了铁窗子里。

我的建议是： 做生意，千万别在增值税发票上动歪脑筋，增值多少交多少，这是天经地义的，现在的税务环境是“以票控税”，你的一举一动都在大数据的监控之下，合规,才是企业最大的成本节约。

消费税：那个“挑食”的二当家

说完了带头大哥增值税，咱们得说说它的“好基友”——消费税。

它是个什么鬼？

消费税很有意思，它不像增值税那样普遍征收，它特别“挑食”，它只针对特定的消费品征收，而且通常是在生产、进口或者委托加工这单一环节征收（除了超豪华汽车、卷烟等个别特殊情况）。

你可能会问：“我都交了增值税了，为什么还要交消费税？”

这就得从消费税的立法初衷说起了，增值税是为了筹集财政收入，而消费税更多的是为了调节消费结构,顺便再收点钱。

生活中的栗子：

举个最通俗的例子，咱们男人爱抽的烟，女人爱用的名牌包包、高档化妆品，还有咱们开车加的汽油、柴油,这些都属于消费税的征收范围。

记得有一次，我太太过生日，我想给她个惊喜，狠心花了三万块买了个名牌包包，回家一看小票，好家伙，价格里面包含了增值税，还包含了消费税（虽然价内税你看不到具体数字，但它就在里面），我当时就跟太太开玩笑：“亲爱的，你背着的不仅仅是包包，还有国家对‘奢侈消费’的关爱。”

消费税就像是国家给某些商品贴上的“坏孩子”标签（比如烟、酒、鞭炮焰火，因为这些对身体有害），或者“富人”标签（比如高尔夫球具、高档手表、游艇）。

我的个人观点：

对于消费税,我的心情是比较复杂的。

从国家层面看，通过高税负来抑制有害消费（比如吸烟）或者调节贫富差距（比如奢侈品），这没毛病。我作为一个注会，我也看到了一些尴尬的地方。

为什么高档化妆品要交消费税，而普通护肤品不交？这个界限在哪里？以前是看价格，现在看品类，这就导致了很多企业为了避税，在产品定义上跟税务局“打太极”。

消费税是“价内税”，税金包含在售价里，消费者在买单的时候往往浑然不知，我觉得这是一种“隐形负担”。我个人的观点是，税负应当透明。 如果那个包包标价3万，其中1万是税，那就明明白白写出来，让消费者知道这笔钱去哪了,或许更能起到引导消费的作用。

关税：国门线上的“守门员”

咱们把目光投向国门之外，这就是关税。

它是个什么鬼？

关税是对进出关境的货物、物品征收的一种税，你想把国外的货卖进中国，或者把中国的货卖出去，经过海关的时候,就得交过路费。

生活中的栗子：

这几年“海淘”特别火，大家肯定都有过这样的经历：在国外网站上看上一双鞋，折合人民币才800块，兴冲冲地买了，结果寄回来的时候，被海关扣下了，发个短信让你交税，这一交税，可能就是两三百块，瞬间就不香了，这就是关税（以及进口环节的增值税和消费税）在起作用。

再比如，前几年中美贸易摩擦的时候，你听到新闻里说“美国对中国的某某商品加征25%的关税”,这就是关税在充当国际贸易博弈的筹码。

我的个人观点：

关税不仅仅是收钱那么简单，它是国家主权的体现,也是保护本国产业的重要盾牌。

但我观察到一种现象：跨境电商的兴起正在挑战传统的关税体系。 很多小件物品通过邮递渠道进来，金额较小就免税了,这对国内做同样生意的小商家其实是一种不公平。

作为一个注会，我经常帮企业做进口关税的筹划，这里面水很深，同一个商品，你是报“零件”还是报“整机”，是报“工艺品”还是报“原材料”，关税税率可能天差地别。我的观点是： 关税筹划要基于业务实质，而不是玩弄归类游戏，海关的估价和稽查能力也在逐年提升，试图蒙混过关，最终往往是补税加罚款,得不偿失。

城市维护建设税及教育费附加：不得不提的“小跟班”

说完了前面三位大佬，还有两个虽然不能算独立的“流转税”，但它们是紧紧附着在增值税和消费税身上的“小跟班”——城市维护建设税（简称城建税）和教育费附加。

它们是个什么鬼？

如果你这个月交了100块钱的增值税和消费税，那么不好意思，你还得额外再交一笔城建税（通常是增值税+消费税的7%或5%或1%）和教育费附加（通常是3%），这笔钱用来干嘛？顾名思义，用来维护城市建设（修路、扫地）和搞教育。

生活中的栗子：

这就像你去餐厅吃饭，菜钱（增值税、消费税）付了，服务员突然跟你说：“先生，我们还要收3%的餐位费和1%的茶水费。”虽然心里不爽，但这是规定,必须得交。

对于企业来说，这就是实实在在的现金流流出，虽然税率不高,但积少成多。

我的个人观点：

这两个附加税，其实是一种“税上税”，在实务中，它们往往被企业财务人员忽略，因为金额相对较小,计算也简单。

但我个人认为，这种附加税的征收方式略显“懒政”。 为什么不能直接并入增值税税率里呢？非得单独列出来，增加纳税人的核算成本？从财政角度讲，分开征收可能更灵活，方便调整，但在“减税降费”的大背景下，我也看到国家在减免这些附加税，这对小微企业来说,确实是省下了一些真金白银。

深度思考：流转税背后的逻辑与未来

聊完了具体的税种，作为一名在行业里看了多年的注会，我想跳出书本,跟大家分享一些我对流转税体系的深度思考。

“谁在真正承担税负？”——你可能被误导了

很多老板跟我抱怨：“老师，我交了这么多税，国家能不能给点优惠？”

我往往会反问他：“你交的税，真的是你掏腰包掏的吗？”

这就涉及到税负转嫁的问题，流转税最大的特点就是可转嫁性。

增值税： 理论上是由消费者承担的，你买进时含税，卖出时含税，你只是个过路财神，但实际操作中，如果你的产品竞争力不强，市场是买方市场，你就不敢轻易把税负加在价格里,这时候你就得自己扛一部分。
消费税： 更是直接针对消费者行为的税，虽然烟厂酒厂去交税,但这钱绝对是抽烟喝酒的老百姓出的。
关税： 进口商交税,但最后还是加在商品价格里卖给了国内消费者。

企业老板们要清醒： 你在帮国家收税，但同时，你也可能是税负的最终承担者之一，这就要求我们在定价策略时，必须把“税”作为一个核心成本要素来考虑,而不是事后的算账。

“金税四期”下的生存法则

以前做财务，两套账、买卖发票是公开的秘密，但现在？我想说：别做梦了。

国家推行“金税四期”，核心就是要实现“以数治税”，流转税因为涉及链条长、发票多,是监控的重中之重。

我见过一个做建材的朋友，因为长期进项票不够，利润率虚高，被税务局系统预警，查了个底掉，最后不仅要补税，每天还有万分之五的滞纳金，那滋味,别提多酸爽了。

我的观点是： 未来的税务合规，不是“要不要做”的问题，而是“怎么做得专业”的问题，流转税的筹划空间越来越小，但精细化管理的要求越来越高，如何利用好小规模纳税人的优惠政策？如何准确判断业务是属于“混合销售”还是“兼营”？这些细节才是体现咱们注会价值的地方。

流转税的未来：简化与公平

放眼全球，流转税改革的大趋势是简化。

咱们国家的增值税税率现在有13%、9%、6%三档，还有征收率3%、1%、5%等等，说实话，太复杂了！这就导致了很多业务在适用税率上扯皮。

我个人非常期待增值税税率的简并。 最好能像国际惯例那样，搞成一档标准税率加一档低税率（甚至零税率），这样能大大降低企业的合规成本,也能减少税务局的征管漏洞。

我也希望消费税的征收范围能更科学，现在的消费税税目有些还是上世纪90年代定下来的（比如护肤护发品曾今在征收范围内，后来又取消了），随着时代发展，像私人飞机、高档会所服务、甚至某些高碳排放的行为，是否应该纳入消费税的调节范围？这是值得我们思考的。