地税征收的税种深度解析，合并后这些钱袋子究竟归谁管？

大家好,我是你们的老朋友，一名在注会行业摸爬滚打多年的“老会计”。

今天咱们来聊一个特别有意思,但也容易让人“晕头转向”的话题——地税征收的税种。

说实话,自从2018年国地税合并以后，很多朋友，甚至是一些刚入行的财务小白，见到我都会问：“老师，现在还有地税吗？是不是所有税都归国税了？”每次听到这个问题，我都会笑着解释：“税务局是一家了，但‘钱袋子’还是分家的。”

虽然我们去办税的时候,面对的都是同一个“税务局”的大厅，坐着的都是同一批税务干部，但是税收的归属权并没有变，也就是说，钱虽然交到了一个池子里，但最后流进中央财政还是地方财政的口袋，那是算得清清楚楚的。

我就用最接地气的方式,带大家盘点一下那些曾经由地税局征收，现在依然属于地方财政“核心资产”的税种，咱们不背法条，只讲生活和我的个人观点。

与“房子”和“地”过不去的税：财产税篇

在中国老百姓的资产配置里,房子绝对是“C位”，既然房子这么重要，围绕它产生的税种自然也是地税体系里的“重头戏”。

房产税：悬在头顶的达摩克利斯之剑

提到房产税,很多人第一反应是恐慌：“是不是我要多交钱了？”大家先别急，目前咱们个人的居住用房（也就是你自家住的那套），在绝大多数情况下是暂免征收或从免的。

房产税主要是针对经营性房产，比如说，你开了一家餐馆，这店面是你自己的，那你每年就要交房产税。

• 生活实例： 我有个客户叫老张，他在市中心有套临街门面，以前租给别人开服装店，每年租金50万，以前地税没合并的时候，老张得专门跑地税局去交税，现在呢，虽然不用跑两个局了，但这笔钱依然属于“地税征收范畴”（即地方收入）。 老张当时跟我抱怨：“这房子是我的，租金是我的，凭什么还要交税？” 我跟他说：“老张，这就好比你养了只鸡下蛋，国家不收你的鸡，但下的蛋（收益）得切一刀，这税，就是地方财政维护这条街道治安、修下水道的钱。”

• 个人观点： 很多人对房产税谈虎色变，但作为专业人士，我认为房产税是中国税制改革的必经之路，目前地方财政太依赖“卖地收入”（土地出让金），这不可持续，要想地方政府有稳定的钱搞建设、搞教育，房产税势必会逐步扩大范围，虽然现在靴子还没完全落地，但作为资产持有者，我们要有心理准备。

契税：买房时的“过路费”

只要你买卖房屋（或者土地、土地权属转移），就一定会遇到契税，这个税非常简单，谁买谁交，通常是在办理房产证的时候缴纳。

• 生活实例： 我表弟前年刚买了首套房，交税那天他给我打电话，兴奋地说：“哥，我是首套房，契税只要1%！”确实，契税有优惠，首套房通常是1%或1.5%，二套房可能就高一些。 这笔钱虽然是一次性的，但对于买房人来说，也是一笔不小的开支，这笔钱完全归地方政府，所以你会发现，哪个城市房地产市场火，哪个城市的契税收入就高，地方财政也就相对宽裕。

• 个人观点： 契税是调节房地产市场的重要杠杆，我认为，契税的优惠税率是刚需购房者最大的福音，国家通过区分首套和二套，精准地给予了支持，在这一点上，契税的设计比很多复杂的税种都要“人性化”。

城镇土地使用税：企业在用地的“租金”

这个税种跟个人关系不大,主要是针对企业和单位，只要你占用了城市的土地，就得按面积交钱。

• 生活实例： 我服务过一家制造型企业，工厂占地很大，每年核算预算的时候，财务总监最头疼的就是城镇土地使用税，这笔钱是按年算的，不管你工厂赚不赚钱，只要你占着这块地，这钱就得掏。 有时候企业效益不好，甚至亏损，但这笔“地皮钱”一分不能少，这也是为什么很多工厂外迁到郊区的开发区，因为那里的土地等级低，城镇土地使用税的税额标准也低，能省下一大笔开支。

土地增值税：房地产商的“痛”

如果说房产税是悬在头顶的剑,那土地增值税就是房地产商身上的肉，这个税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的，它的税率是四级超率累进，最高能达到60%！

• 个人观点： 很多人骂房地产商黑心，但作为会计师，我看到的是他们在土地增值税面前的“无奈”，这个税的设计初衷非常好——“反暴利”，国家把地价涨了的那部分收益，通过高税收拿走了大部分。 但在实际操作中，土地增值税的清算极其复杂，是税务稽查的“深水区”，我见过太多企业因为清算不及时、扣除项目凭证不全，最后补税补到哭，我的观点是：土地增值税虽然复杂，但它确实起到了调节土地增值收益的作用，防止了土地资源的恶意炒作。

与“车”有关的税：车船税

车船税：买车的“持有成本”

以前交车船税还得去保险公司或者跑一趟大厅,现在方便了，买交强险的时候顺带就交了。

• 生活实例： 我老婆有一辆小排量轿车，每年交强险的时候，我都能看到保单上有一栏“车船税”，大概几百块钱，这钱虽然不多，但它是实实在在的“地税”收入（地方固定收入）。 这就很有意思了，买车的时候交的“购置税”是给中央的，但每年养车交的“车船税”是给地方的。

• 个人观点： 我非常赞同车船税的征收逻辑。路是谁修的？是地方政府，车在路上跑，对道路有磨损，对环境有压力，交点“养路费”合情合理。 现在车船税对新能源车有免征政策，这也体现了国家引导绿色消费的导向，这一点非常值得点赞。

那些“不起眼”但无处不在的税：行为税篇

这部分税种,金额可能不大，但发生频率极高，而且最容易因为不懂而被罚款。

印花税：合同上的“背书”

印花税绝对是地税家族里的“小可爱”，税率低得惊人——万分之三、万分之五，甚至千分之一，但千万别小看它，它是经济活动中最忠实的见证者。

• 生活实例： 记得有一次，我去一家初创公司做财务咨询，老板是个技术大牛，公司刚接了一笔大单，兴奋得不行，我问他合同签了吗？他说签了，我又问贴花了吗？他一脸懵逼：“啥花？” 我赶紧让他把合同找出来，一看，好家伙，500万的销售合同！如果不贴印花税（虽然现在很多地方实行电子申报，不用贴花票了，但税得交），一旦被查下来，滞纳金加罚款能让他心疼好几天。 印花税覆盖范围太广了：购销合同、租赁合同、借款合同、建筑安装合同……只要你们白纸黑字签了字，基本都跑不掉。

• 个人观点： 在我看来，印花税是“法治精神”的体现，它不为了收多少钱，而是为了证明合同的法律效力和国家对契约精神的保护，虽然现在征管力度在加强，但我建议税务局可以进一步简化申报流程，让这个“小税种”更方便纳税人。

城市维护建设税及教育费附加：税上税

这两个税种（教育费附加是费，不是税，但咱们通常放一起说）是真正的“附庸”，它们自己没有独立的征税对象，完全依附于增值税和消费税，你交了多少“两税”，就要按一定比例（比如城建税7%，教育费附加3%）交这部分钱。

• 生活实例： 咱们每次去饭店吃饭，或者去商场买东西，发票上的税额里，其实暗含了这部分税，饭店老板把菜卖给你，交了增值税，紧接着就得算出这笔增值税对应的7%交给城市维护建设税。 这笔钱去哪了？顾名思义，用来维护城市的道路、路灯、绿化，以及用来支持中小学教育。

• 个人观点： 这种“税上税”的设计，在会计核算上有点麻烦，但在财政逻辑上很清晰。你在城市里经营，享受了城市的基建和教育资源，自然要为维护这些资源买单。 这是一种取之于民、用之于民的闭环。

国地税合并后的“混血儿”：共享税

虽然咱们聊的是“地税征收的税种”，但有两个大家伙不得不提，那就是增值税和企业所得税。

在2018年合并之前,增值税是国税管的，企业所得税是共管的（中央企业归国税，地方企业归地税），合并后，它们统统由税务局征管，但在收入划分上，依然是“共享”的。

• 增值税： 中央拿50%，地方拿50%（以前比例不同，现在为了平衡地方财力，比例调整了）。

• 企业所得税： 也是按比例分成。

• 生活实例： 我开了一家会计师事务所，属于有限责任公司，每年赚了钱，要交25%的企业所得税，这笔钱，一部分进了中央的口袋，一部分留在了省里。 这就解释了为什么地方政府那么热衷于招商引资，企业来了，不仅有了就业，有了GDP，更重要的是，企业交的所得税和增值税，地方财政能分一杯羹！

一个老会计的真心话：合并后的变化与思考

说了这么多具体的税种,我想跳出法条，跟大家聊聊我的切身感受。

办税体验的飞跃 以前做会计，最怕的就是“两头跑”，比如处理一个房地产项目，涉及增值税（国税）和土地增值税（地税），有时候国税说地税没盖章，地税说国税没出证明，夹在中间真的像风箱里的老鼠，两头受气。 国地税合并后，“进一家门，办所有事”真的不是一句空话，现在一个电子税务局就能搞定所有申报，这种效率的提升，对于我们这些实务工作者来说，是实实在在的减负。

征管力度的加强 这是我特别想提醒大家的一点，合并后，税务局手里的数据更全了。 以前地税局可能掌握不了企业的增值税数据，查账只能看发票；增值税、所得税、财产税的数据都在一个系统里。 金税四期上线后，这种“数据同源、信息共享”的优势将更加明显，如果你还抱着“地税管得松、国税管得严”的老黄历，想在地税的税种上动歪脑筋（比如少交点房产税、印花税），那简直是自投罗网。

地方财政的转型的话题，地税地税，核心是“地”，随着“营改增”的全面完成，营业税（曾经是地税绝对的支柱）退出了历史舞台，地方财政失去了最大的收入来源。 虽然增值税分给了地方一半，但长远来看，地方财政必须建立在自己独立的税种上。 这就是为什么我前面说，房产税、资源税、环境税这些典型的“地税”税种，未来的地位会越来越重要，作为纳税人，我们要关注政策走向，因为这些税种直接关系到我们手中的资产价值。

地税征收的税种,看似杂乱无章，其实背后有着严密的逻辑：它们大多与“土地”、“财产”、“行为”以及“受益”相关。

不管是买房时的契税,开车时的车船税，还是做生意时的印花税、城建税，这些钱汇聚在一起，构成了我们身边这座城市的运转基石。

作为注会行业的写作者,我写这篇文章不仅仅是为了科普知识，更是为了建立一种连接。税收不应是冷冰冰的数字，它是我们为了生活在这个有序、安全、便利的社会中支付的“会员费”。

希望这篇文章能帮你理清那些关于“地税”的困惑，下次当你看着工资条、买房合同或者保单时，你能一眼看懂里面哪些钱是流向了地方财政，并且知道，这些钱正在为你生活的这片土地添砖加瓦。

如果你对某个具体的税种还有疑问,或者想听听更多关于税务筹划的故事，欢迎随时来找我聊聊，咱们下期见！