企业内部控制，不是束缚手脚的枷锁，而是企业长青的免疫系统

作为一名在注册会计师行业摸爬滚打多年的“老兵”，我参与过无数家企业的审计工作，从初创期的独角兽到世界500强的巨头，我见过各种各样的管理场景，每次当我提到“企业内部控制”这个词时，我观察过坐在会议桌对面的老板、CFO甚至是业务部门负责人的表情。

很多时候,他们的眼神里会流露出一丝不耐烦，甚至是一种防备，在他们看来，内部控制就是那一堆厚厚的、没人看的SOP（标准作业程序），是财务部门为了卡预算而设下的路障，或者是审计师为了找茬而存在的“繁文缛节”。

但今天,我想抛开教科书上那些枯燥的定义，用咱们平时唠嗑的方式，聊聊这个话题，在我看来，企业内部控制绝不是束缚手脚的枷锁，它是企业在这个充满不确定性的商业丛林里生存下去的免疫系统，如果没有它，或者它失效了，企业就像一个失去了免疫力的病人，哪怕外界只是一点小风寒（市场波动），都可能演变成致命的重感冒。

别把“信任”当成“控制”的替代品

咱们先来讲个故事,这事儿发生在我刚入行那会儿，审计的一家做贸易的老牌公司。

这家公司的老板叫老张,白手起家，性格豪爽，最讲究的就是一个“义”字，老张的公司不大，也就百十号人，但他觉得管理这东西，核心在于“人”和“信任”，他特别反感那些条条框框，觉得既然大家是一家人，为什么要互相防备？

在老张的公司里,采购、付款、仓库入库这几个关键环节，全部由他最信任的侄子——小刘一手包办，老张的理由很简单：“小刘是我看着长大的，从小老实本分，这孩子还能坑我不成？”

这就是典型的“以信任代替内控”。

结果呢？两年后，公司业绩突然大幅下滑，现金流紧张得连工资都快发不出来了，老张急得像热锅上的蚂蚁，让我们去查账，这一查不要紧，查出了一个惊人的窟窿。

原来,老实本分的小刘，迷上了网络赌博，起初只是输了几千块，想翻本，后来就越陷越深，因为采购是他谈，价格是他定，货物入库是他点，付款单是他签，整个流程没有任何一个环节有其他人复核或监督，小刘通过虚增采购价格、甚至虚构供应商的方式，在三年时间里，悄无声息地挪用了公司近千万资金。

当老张拿着审计报告,手颤抖着签字的时候，我看见他一夜之间仿佛老了十岁。

我的观点非常明确：人性是经不起考验的，尤其是在巨大的利益诱惑面前。

企业内部控制的核心逻辑,首先不是去怀疑谁，而是要承认人性的弱点，一个健全的内控体系，必须包含“不相容职务分离”这一基本原则，简单说，就是管钱的不能管账，管采购的不能管验收，这不是不信任员工，这是在保护员工，也是在保护老板自己，如果老张的公司哪怕有一个简单的规定：超过五万的付款必须由财务经理复核签字，小刘的窟窿可能早在几十万的时候就被堵住了，也不至于落到今天这个地步。

内控不是刹车，而是让你开得更快的底盘

很多业务部门的朋友跟我抱怨：“你们搞内控的，就是给我们踩刹车的！我想赶紧签个合同，财务要审三天；我想招个人，流程要走半个月，市场机会稍纵即逝，都被你们拖没了！”

这种声音我听得太多了,但我必须得说，这是一个巨大的误解。

咱们把企业想象成一辆赛车,如果这辆车只有油门，没有刹车，没有方向盘，没有底盘稳定系统，你敢把油门踩到底吗？你肯定不敢，因为你知道，只要速度一快，稍微遇到一个弯道或者一颗石子，车毁人亡就是分分钟的事。

这时候,刹车和底盘控制系统是什么？它们就是你的内控。

正是因为有了高质量的刹车系统（风险控制），有了精准的转向系统（授权审批），赛车手（管理层）才敢在弯道上把油门踩到底，以300公里的时速狂飙。

举个生活中的例子，大家就明白了。

我有个客户是做互联网餐饮的,他们开发外卖APP，一开始，为了追求速度，他们的内控非常松散，市场推广费用的报销，只要总监签字就能拿钱，甚至连具体的推广数据都不需要附。

结果那段时间,虽然APP下载量蹭蹭涨，但获客成本高得吓人，后来我们做内控咨询，建议他们上线了一个系统：每一笔推广费用的报销，必须附带后台的数据截图，并且系统要自动抓取广告投放商的后台数据进行比对。

实施这个“刹车”机制的第一周，市场部确实很不爽，觉得我们找茬，但一个月后，奇迹发生了，因为数据造假被系统拦截，很多无效的推广渠道被砍掉了，公司的整体获客成本反而下降了30%，省下来的钱，老板又投入到了更有价值的研发上。

你看,内控在这里并没有阻碍业务发展，反而通过剔除“噪音”和“浪费”，让业务跑得更健康、更有效率。

我认为，优秀的内控体系，应该是“润物细无声”的。 它不应该让业务感到疼痛，而应该嵌入到业务流程中，像导航软件一样，在你即将偏离路线或者遇到拥堵时，自动给你提示，帮你规划最优路径。

“上梁不正”是内控失效的根源

在注册会计师的审计准则里,有一个词叫“管理层凌驾于控制之上”，这是我们在审计中最怕遇到的情况，也是企业内控最致命的硬伤。

什么叫“管理层凌驾”？说白了就是“只许州官放火，不许百姓点灯”。

我审计过一家拟上市公司,他们的制度写得那叫一个漂亮，厚厚几大本《内部控制手册》，涵盖了从公章管理到差旅报销的每一个细节，但在实际执行中，完全不是那么回事。

有一次,我抽查了一笔大额的关联方交易，按照制度，这种关联交易必须经过独立董事审批，并在公告中披露，当我找财务总监询问流程时，财务总监一脸无奈地给我看了老板（董事长）发的一条微信。 大概是这样：“小王啊，这笔钱赶紧付给我那个兄弟的公司，项目急着开工，董事会手续后面再补，别耽误事。”

财务总监敢不办吗？不敢，完美的内控制度在老板的一条微信面前，瞬间土崩瓦解。

这就是我要强调的个人观点：内控的有效性，80%取决于“高层基调”。

如果老板自己带头闯红灯,下面的员工自然会纷纷效仿，当员工发现，遵守制度会被认为是“死脑筋”、“不懂变通”，而违反制度却能讨老板欢心、拿到奖金时，谁还会去维护那个破制度？

在上述那个案例中,后果是严重的，因为老板的随意插手，导致公司后来卷入了一系列违规担保的诉讼，最终IPO上市失败，几年的努力付诸东流。

建立内控,必须从“头”做起，老板必须把自己关进制度的笼子里，这需要极大的自律和智慧，作为一把手，你要学会忍受“不便”，要学会对业务部门说：“虽然这单生意很重要，但流程不合规，我也没辙，咱们得按规矩来。”内控文化才能真正落地。

内控是有成本的，但它是必须支付的“保险费”

咱们也不能把话说得太满,内控确实是有成本的。

为了防止仓库被盗装监控,这是成本；为了防止财务差错增加复核人员，这是成本；为了上ERP系统花了几百万，这也是成本。

很多小微企业老板会问我：“老师，我现在就十来个人，账就那几本，我也请不起专业的内控团队，是不是我就不用搞内控了？”

我的回答是：内控必须搞，但要量体裁衣。

这就好比咱们买保险,刚出生的宝宝和百岁老人，买的保险肯定不一样；身家亿万的大佬和刚毕业的穷学生，配置的保险也不一样，你不能因为买不起豪华保险，就裸奔上路。

对于小企业,内控不需要花哨的系统，只需要抓住关键点，管钱和管账分开，公章和法人章分开，大额支出老板亲自过目，这些动作几乎不需要什么额外的资金成本，只需要一点管理意识。

而对于大企业,内控的成本其实是一种“确定性溢价”。

我看过一个经典的案例,关于一家著名的跨国制造企业，他们为了加强存货管理，投入巨资上了非常先进的WMS（仓库管理系统），并且配备了大量人员进行循环盘点。

表面上看,这大大增加了运营成本，这套系统上线后，他们的存货周转率提高了，呆滞库存大幅减少，释放出来的资金流高达数亿元，而且因为数据准确，生产计划不再因为缺料而中断。

在这个例子里，内控不再是单纯的成本中心，它变成了利润中心。

我们在看待内控成本时,不能只盯着花了多少钱，要多看看它帮我们避免了多大的损失，又帮我们挖掘了多少隐形的效益，这就好比咱们买车险，每年交几千块觉得很肉疼，但真出了事故的时候，你会感谢当初那个交钱的自己。

技术不能解决所有问题，人是核心

我想聊聊现在的热点——数字化内控。

现在的企业越来越依赖IT系统了,很多老板觉得，我上了SAP，上了Oracle，上了最先进的财务共享中心，我的内控就完美了，系统会自动帮我卡住一切风险。

这种想法太天真了。

系统是死的,人是活的，系统再强大，也是人写的代码，也是人在维护。

我曾在一个项目中发现,这家公司的ERP系统设置得很严密，所有超过预算的订单都会被系统自动拦截，采购经理发现了一个BUG：只要把大订单拆分成几十个小订单，每个都在预算额度内，系统就会放行。

这就是典型的“系统逻辑漏洞”被人为利用。

更可怕的是,有时候为了系统的“好用”，IT部门会留一些“后门”或者超级用户的权限，如果掌握这些权限的人心术不正，他们可以在系统里神不知鬼不觉地修改数据，而且不留痕迹。

我的观点是：技术是内控的强力工具，但绝不是万能药。

再好的系统,也需要懂业务、懂风险的人去设计和维护，我们不能把企业的命运完全交给几行代码，在数字化时代，内控的重点从“查账本”转移到了“查数据逻辑”和“系统权限管理”上，但这依然需要人的智慧去判断，去发现那些系统算法看不出来的“猫腻”。

内控是一门平衡的艺术

洋洋洒洒说了这么多,其实我想总结的核心就一句话：企业内部控制，是一门关于“平衡”的艺术。

它要在风险与效率之间找平衡,要在成本与收益之间找平衡，要在信任与监督之间找平衡。

作为从业者,我见过太多因为内控缺失而轰然倒塌的大厦，也见过因为内控过度僵化而窒息而亡的企业。

企业内部控制，不是束缚手脚的枷锁，而是企业长青的免疫系统。 它的存在，是为了让你在睡觉时能睡得更踏实，让你在冲锋陷阵时没有后顾之忧。

在这个充满变数的时代,不管是大老板还是基层员工，我们都应该重新审视内控的价值，不要等到病入膏肓了，才后悔当初为什么没打那一针“疫苗”。

如果你问我,对于一个想要做大做强的企业，什么最重要？有人会说人才，有人会说资金，我会说，人才和资金固然重要，但如果没有一套健康的内控体系去驾驭它们，人才可能会流失，资金可能会蒸发。

从今天起,别再把内控当成是审计师的任务，把它当成是你自己企业管理的基石吧，哪怕今天只是多做一步复核，多设一道密码，多问一个为什么，你的企业可能因此就多了一份活下去的希望。