出口退税金额怎么计算？从公式到实务，一位老CPA的肺腑之言

作为一名在注册会计师行业摸爬滚打多年的“老财务”，我深知“出口退税”这四个字对于外贸企业和生产型企业意味着什么，它不仅仅是一串冰冷的数字计算，更是企业现金流里最滚烫的一块肉，是很多外贸公司利润的主要来源，甚至可以说是“救命钱”。

每当有刚入行的财务小白，或者创业做外贸的老总问我：“老师，出口退税金额到底怎么计算？”我都会先倒一杯茶，深吸一口气，因为这事儿，说简单很简单,说能把人绕晕也真不夸张。

我就抛开教科书上那些晦涩难懂的法条，用咱们平时聊天的语气，结合我见过的一个真实案例,把这笔账给咱们算得明明白白。

先搞清楚你是谁：外贸企业 vs 生产企业

在掏出计算器之前，你得先弄明白自家企业的身份，因为身份不同,退税的逻辑和公式那是天壤之别。

外贸企业（纯贸易）： 你就是个“二道贩子”，从国内工厂买货，原封不动卖到国外，你本身不生产，只负责倒手，这种情况下，退税逻辑很简单：你买货时付了多少增值税（进项税）,国家就按比例退给你多少。

生产企业（自营出口）： 你自己有工厂，买原材料、生产、销售一条龙，这种情况下，国家实行的是“免抵退”政策，这个“免抵退”可是让无数会计头秃的根源，别急,我们后面细讲。

生活实例：老张的家具出口生意

为了不让大家觉得枯燥,我讲个真事儿。

我有个客户叫老张，做实木家具出口的，前几年生意好做，他赚得盆满钵满，去年，他想扩大规模，招了个刚毕业的小李做会计，小李理论学得不错,但一碰到实务就抓瞎。

有一次，老张接了一笔美国的订单，出口了一批椅子，FOB价（离岸价）是100万美元，老张为了生产这批椅子，在国内采购了一批木材和油漆，拿到了增值税专用发票，不含税金额是500万元人民币，税额65万元（假设税率13%）。

到了月底，小李看着账本发呆：这笔退税到底该怎么算？能退多少？

老张也急，这几十万的退税资金要是能早点到账,下个月工人的工资就不愁了。

如果你是小李，你该怎么办？咱们分两种情况来算。

外贸企业的计算：简单粗暴的“乘法”

如果老张的公司是外贸企业（纯贸易），他是从别的家具厂进货再卖出去,那计算方法简直不要太爽。

核心公式：

应退税额 = 增值税专用发票上的金额（不含税） × 出口退税率

就这么简单！没有别的弯弯绕。

咱们代入老张的例子： 假设老张是外贸公司，他买家具的时候，发票上写了不含税金额500万元，税率13%，税额65万元，假设家具的出口退税率是13%（通常增值税率和退税率一致，但也有例外）。

老张能拿回多少钱？ 500万元 × 13% = 65万元。

你看，这就是为什么外贸企业喜欢做退税。 买货时垫付的65万税金，全额退回来了，这相当于你的进货成本降低了13%,利润空间瞬间就大了起来。

这里有个巨大的坑，也是我作为CPA必须提醒你的：“征退税率之差”。

如果国家觉得你这个行业太热，或者不鼓励出口，把退税率调低了，比如从13%调到了10%,那怎么算？

公式还是那个公式，但结果就变了：应退税额 = 500万元 × 10% = 50万元。

那剩下的3%（即15万元）去哪了？国家不退了，这15万元就变成了你的“主营业务成本”，也就是说，你虽然没把这部分税交给税务局（因为是零税率出口），但你也没法把进项税抵扣干净，这部分钱得你自己掏腰包消化,计入成本。

我的个人观点： 很多外贸老板只盯着退税率看，觉得退税率越高越好，但作为财务人员，你得帮老板算细账，有时候为了追求高退税，盲目采购高税率的商品，结果因为征退税率差，反而拉低了毛利，这就像去超市打折，一定要看清是“全场五折”还是“指定商品五折”,不然结账时心都在滴血。

生产企业的计算：让人头秃的“免抵退”

如果老张是生产企业（有工厂），情况就复杂多了，国家为了防止你利用税收漏洞，设计了“免、抵、退”这套组合拳。

咱们把这三个字拆开揉碎了讲：

“免”： 免征出口销售环节的增值税，因为你卖到国外，那是零税率,这一步不用交税。
“抵”： 你买原材料时付了进项税（比如买木材付了65万），这部分进项税，首先用来抵扣你“内销”产生的销项税，因为你国内卖货也是要交税的，既然你出口不用交税，那税务局说：“你买材料垫的税，先拿来抵消国内要交的税吧。”
“退”： 如果你买材料垫的税太多，把内销要交的税都抵完了，还有剩，那剩下的部分,国家退给你现金。

公式来了，请扶好眼镜：

第一步：计算“免抵退税额”（也就是理论上最多能退你多少钱）

免抵退税额 = 出口货物离岸价 (FOB) × 外汇人民币牌价 × 出口退税率 - 免抵退税不得免征和抵扣税额

注：那个“不得免征和抵扣税额”其实就是因为征退税率差产生的成本，公式是：FOB × 汇率 × (征税率 - 退税率)。

第二步：计算“期末留抵税额”（也就是你账面上现在还剩多少没抵扣完的进项税）

期末留抵税额 = 本月进项税额 - (本月内销销项税额 - 本月进项税额转出)

第三步：比较大小，确定最终退税额

免抵退税额 > 期末留抵税额： 应退税额 = 期末留抵税额 （意思是：你虽然理论上能退更多，但你账上没那么多进项税余额了，只能退你实际剩下的那点。）

免抵退税额 < 期末留抵税额： 应退税额 = 免抵退税额 （意思是：国家政策上限就这么多，多退不退，剩下的差额叫“免抵税额”，其实这部分是抵了内销的税，只是没给现金。）

咱们还是用老张的例子来实战演练一下：

假设老张是工厂。

出口数据： FOB 100万美元，假设汇率7.0，即700万元人民币，退税率13%。
内销数据： 假设老张这个月国内也卖了一批椅子，不含税销售额300万元，销项税额 = 300 × 13% = 39万元。
进项数据： 买材料等,进项税额合计65万元。

计算开始：

算免抵退税额（上限）： = 700万 (FOB) × 13% (退税率) = 91万元。（这是老张本月能争取的最大退税额度。）
算期末留抵税额（实际余额）： 本月要交的内销销项税是39万元。本月手里的进项税是65万元。抵扣一下：65 - 39 = 26万元。期末留抵税额是26万元。
PK一下： 免抵退税额（91万） > 期末留抵税额（26万）。

应退税额 = 26万元。

那剩下的 91 - 26 = 65万元去哪了？ 这65万元叫“免抵税额”，它虽然没有以现金形式退到老张卡里，但它帮老张抵掉了内销应该缴纳的那39万元，以及预留给未来的抵扣额度，在税务申报表里，这部分体现了“免抵”的效果。

看到这里，你是不是有点晕？ 没关系，当年我考CPA《税法》的时候,这块也背了半宿。

通俗点说： 老张这个月，因为出口生意做得大（700万），理论上国家觉得该退他91万，老张这个月在国内卖货还得交税（39万），而且他买材料只垫付了65万税。税务局说：“老张啊，你那65万进项税，先拿出39万把内销的税交了（这叫‘抵’），剩下还剩26万，这26万我退给你现金（这叫‘退’），至于那个理论上的91万额度，你没用完的部分，就当是你享受了免税待遇，别纠结了。”