企业税审，别把税务审计当成找茬，那是帮你排雷

又到了每年的5月31日之前,对于财务人来说，这简直就是“渡劫”时刻，为什么？因为企业所得税年度汇算清缴截止了。

每到这个时候,我的微信就响个不停，朋友圈里的财务经理们不是在加班，就是在去加班的路上，而老板们则在旁边焦虑地问：“咱们今年还要交多少税？能不能少点？那个税务局会不会查咱们？”

作为一名在注会行业摸爬滚打多年的“老兵”，我见过太多企业在面对“企业税审”这个词时的反应，有的老板一脸不屑：“我平时账都做得平，为什么要花这笔冤枉钱请审计？”有的老板则如临大敌：“完了，我是不是要进去了？”

大家都把企业税审想得太复杂,或者太简单了，我就想剥掉这层专业术语的外衣，用咱们平时唠嗑的方式，好好聊聊企业税审这事儿，我想告诉你的是，企业税审从来不是要来“找茬”的，它是来帮你“排雷”的，甚至是在帮你“捡钱”。

到底什么是企业税审？别被名字吓住了

咱们得搞清楚,这个“企业税审”到底是个什么鬼。

很多老板觉得,我有会计，有出纳，每个月账都记得清清楚楚，税务局的系统我也在报，为什么还要做一个“税务审计”？

这里有个巨大的误区。会计准则和税法，它俩根本就不是一套逻辑。

会计做账,讲究的是“真实反映”，你买了一台电脑，会计上可能分3年折旧，觉得这电脑能用3年，每年损耗三分之一，这很合理。

但税务局（税法）说：“不行，我这有规定，电子设备最低折旧年限是3年，如果你加速折旧可以，但得符合我的优惠政策。”

再比如,会计上你觉得这笔钱是“业务招待费”，为了谈生意吃顿饭，花了1万，全额计入费用，税务局说：“慢着，业务招待费只能扣除发生额的60%，而且不能超过当年销售收入的千分之五。”

你看,这就产生了“税会差异”。

企业税审,全称叫“企业所得税年度纳税申报鉴证报告”，说白了，就是税务局觉得企业太多了，查不过来，于是引入了我们这些第三方中介机构（会计师事务所或税务师事务所），我们的任务，就是拿着企业的账本，按照税法的逻辑，重新算一遍账，看看你平时报的税对不对，少没少交，多没多交。

如果税务局要求你必须做这个报告（比如重点税源企业、亏损额大的企业等），那这就是一张“入场券”；如果税务局没强制要求，你自己主动做，那就是一份“体检报告”。

那些年，我在税审中见过的“奇葩”现场

干了这么多年,我经手的企业税审项目没有几百也有几十了，这里面，真的有很多让人哭笑不得，甚至让人后背发凉的真实案例，我挑两个典型的跟大伙儿说说。

把“税审”当成“遮羞布”的李总

前年,我接了一个制造业客户，李总，李总的公司年营收大概在两三千万，规模不算小。

刚开始接触的时候,李总非常抗拒，他的财务总监是我老同学，软磨硬泡才把他请到办公室，李总一进门就拍着桌子说：“我请财务是为了给我省钱的，不是为了给我找麻烦的！你们审计一来，这儿调增，那儿调增，是不是嫌我交税不够多？”

我耐心地跟他说：“李总，您先别急，咱们先看一眼去年的账。”

不看不知道,一看吓一跳，我们在审计过程中发现，李总的公司有一个巨大的“雷”——无票支出。

李总为了图便宜,或者为了维护某些关系，采购了大量原材料没有取得发票，财务为了把账做平，只能暂估入库，或者用其他不合规的收据入账。

在会计上,这叫“权责发生制”，货到了，不管有没有票，我都得记成本，但在税法上，这叫“以票控税”，没有合法的凭证，这部分成本是不能在税前扣除的。

结果算下来,这部分无票支出高达500万，按照25%的企业所得税税率，这就意味着，李总的公司面临着125万的补税风险，甚至还有滞纳金。

李总当时脸就白了：“这钱……真的要补？”

我告诉他：“李总，幸好咱们今年做了这个税审，如果我们现在发现了这个问题，虽然这500万成本今年不能扣，咱们至少心里有数了，我们可以通过规范明年的采购来慢慢消化，但如果您不做税审，税务局两三年后突然来稽查，那时候不仅要补这125万，每天还有万分之五的滞纳金，搞不好还要定性为偷税，那就是0.5倍到5倍的罚款！那时候您损失的就不是一百多万，可能几百万甚至上千万，公司现金流一断，这就不是罚款的问题了，是生死存亡的问题。”

李总虽然心疼那笔补税的钱,但他握着我的手说：“幸亏做了，这哪是审计，这是救命啊。”

不知道自己能“退钱”的张总

另一个故事恰恰相反,张总做的是科技型中小企业，研发投入很大。

张总是个技术控,对财务一窍不通，他招了个刚毕业的小姑娘做会计，小姑娘老实本分，但也缺乏经验，每次报税，小姑娘就按部就班，利润多少就报多少，从来没想过别的。

我去他们公司做税审的时候,重点翻了翻他们的“研发支出”明细账，好家伙，张总为了搞新产品，每年投了将近300万研发费。

我问小姑娘：“你们做研发费用加计扣除了吗？” 小姑娘一脸懵逼：“啊？那是什么？能吃吗？”

这就是典型的“信息不对称”，国家为了鼓励创新，规定企业研发费用可以按实际发生额的100%（制造业和科技型中小企业等比例更高）在税前加计扣除，也就是说，你花了100万，税务局允许你按200万来算成本。

经过我们的梳理和调整,张总的公司符合加计扣除的研发费用有280万，这意味着，我们在汇算清缴时，多扣除了280万的成本，直接为张总的公司减少了70万的企业所得税。

当报告出来,告诉张总明年可以少交70万税的时候，张总简直不敢相信：“我辛辛苦苦跑业务，净利润都未必能涨70万，你动动笔就给我省出来了？”

你看,这就是税审的价值，它不仅仅是查你有没有少交税，更重要的是告诉你，你有没有少拿国家给你的红利。

为什么我说税审是“排雷”？听听我的心里话

作为一名注册会计师,我有几句掏心窝子的话想对各位老板和财务负责人说。

税务局的大数据比你想象的聪明

现在还停留在“税务局查不到我”这种想法的企业，真的太天真了，金税四期上线后，税务局的系统简直是个“超级大脑”。

你的水电费、你的发票流、你的资金流、你的库存周转率，所有的数据都在系统里比对。

如果你申报的收入是1000万,但你的进项发票只有100万，你的库存却常年不动，或者你的利润率在同行业里低得离谱，系统立马就会预警。

我们做税审,实际上就是帮你在这个“超级大脑”盯上你之前，先把那些逻辑不通的地方给圆回来，或者把该补的窟窿补上，这叫“自首宽大处理”，懂吗？

别把“财务”当成“记账的”

很多小公司的老板,觉得财务就是发发工资、跑跑银行，真正的财务是懂税法、懂业务、懂管理的。

在税审过程中,我们经常发现财务人员因为不懂政策，导致企业多交税。

福利费没算好： 其实很多员工福利是可以在工资总额14%内扣除的，很多财务直接全额交了税。
工资与劳务搞混： 临时雇的人，按劳务报酬扣税和按工资薪金扣税，税负差别巨大。
捐赠没走对路： 直接捐给受助人不能扣税，通过正规慈善组织捐赠才能扣除。

这些细节,如果不是专业审计人员去翻凭证、翻合同，普通会计真的容易忽略，日积月累，这都是真金白银的损失。

规范，是企业做大的唯一路径

我见过很多想融资、想上市、想在新三板挂牌的企业，最后都卡在哪儿？卡在“历史遗留税务问题”上。

投资人进场前,第一件事就是做税务尽职调查，如果发现你过去三年账目混乱，偷税漏税，谁敢投你？谁敢买你的股票？

企业税审,其实就是倒逼企业走向规范，虽然规范的过程很痛苦，甚至要补不少税，但这就像打疫苗，打的时候有点疼，但以后身体才扛得住。

2024年，企业税审重点审什么？（干货预警）

既然聊到这儿了,我也不能光讲大道理，得给点实际的，根据目前的政策和环境，如果你今年做税审，或者自查，这几个“雷区”一定要重点看：

企业的“私房钱”（老板个人消费） 这是中小企业最普遍的问题，老板买车的钱、家里装修的钱、孩子上学的钱，全拿公司发票来报销。在税审眼里，这叫“与生产经营无关的支出”，这部分钱，必须调增应纳税所得额，还要交20%的分红个税，千万别觉得公司的钱就是老板的钱，公司是有限责任的，老板是无限欲望的，这俩必须分开。

库存的“玄学” 账面库存几千万，仓库里空空如也；或者账面只有10个货，盘点出来有1000个。这种严重的账实不符，一旦在税审中暴露，税务局会怀疑你是在体外循环销售（隐瞒收入），或者是虚开成本发票，这可是红线，碰都别碰。

研发费用的“真假” 现在研发费用加计扣除力度很大，很多非科技企业也眼红，想把生产成本硬凑成研发费。我们在审计时，会看你的研发人员名单、看你的工时记录、看你的研发立项报告，如果只是换个马甲，很容易被识破，一旦被定性为虚假研发，不仅要补税，还可能面临信用惩戒。

税收优惠的“资格” 你是高新技术企业吗？你是小型微利企业吗？别以为有个证书就万事大吉了，我们会核查你的高新产品收入占比、你的研发人员占比，如果指标不达标，却享受了15%的高新税率，这补税加罚款可是够喝一壶的。