企业所得税核定征收，告别避税天堂幻想，回归合规经营的必由之路

作为一名在注会行业摸爬滚打多年的从业者,我见证了无数企业的兴衰荣辱，也亲历了税收征管环境的翻天覆地变化，在这些年里，没有什么话题比“企业所得税核定征收”更能让老板们既兴奋又焦虑，既留恋又恐惧了。

曾经,核定征收是很多中小企业，甚至是一些大型集团眼中的“税收洼地”和“避税神器”，但如今，随着金税四期的上线和税收法治化进程的加速，这把曾经的“保护伞”正在变成悬在头顶的“达摩克利斯之剑”，我想咱们就抛开那些晦涩难懂的法条，用最接地气的方式，好好聊聊企业所得税核定征收的前世今生，以及为什么我说“合规才是企业唯一的护身符”。

什么是核定征收？从路边摊说起

为了让大家更好地理解,咱们先不谈定义，先讲个生活中的例子。

想象一下,你家楼下有个卖烤红薯的大爷，大爷生意不错，但他没有会计，没有账本，不知道自己到底赚了多少钱，也不知道买煤炭和红薯具体花了多少成本，这时候，税务局来收税了，怎么办？税务局不可能天天派个会计蹲在他旁边数红薯吧？

税务局就会根据这条街上卖红薯的平均利润水平,或者根据大爷的摊位大小、客流量，直接“核定”一个应纳税所得额，比如一个月核定他赚了3000块钱，让他按这个数交税，这就是最原始、最朴素的“核定征收”。

在专业领域,企业所得税核定征收通常出现在以下两种情况：

企业真的“糊涂”： 财务会计制度不健全，资料残缺不全，难以正确核算应纳税所得额，比如很多初创的小微企业，甚至没有专职会计，只有一抽屉的收据。
企业故意“装傻”： 虽然有账本，但乱记一气，成本费用凭证严重缺失，或者拒不提供纳税资料，导致税务机关无法查实。

这时候,税务机关就会依据《企业所得税核定征收办法》，直接按收入额乘以一个核定的“应税所得率”（比如商贸业可能核定为5%，服务业可能核定为10%），再乘以适用税率，算出你该交的税。

这里我要发表一个强烈的个人观点：核定征收，本质上是一种“妥协”和“兜底”的手段。 它是征管能力不足或纳税人遵从度低时的产物，而不是国家给予的“税收优惠福利”，很多老板把这种“无奈之举”当成了“永久红利”，这就是最大的误区。

曾经的狂欢：被滥用的“税收筹划”

在过去的十年里,我看过太多利用核定征收进行激进“税收筹划”的案例，甚至一度形成了一种产业链。

让我给你讲一个真实发生过的故事,虽然隐去了具体姓名，但情节绝对真实。

有一位张总,经营着一家颇为赚钱的科技公司，年利润高达5000万，如果按查账征收，25%的企业所得税加上20%的分红个税，这笔钱拿出来得交掉差不多40%的税，张总觉得心疼，于是听信了某中介机构的“高参”。

中介机构给张总出的主意是：在偏远的某“税收洼地”注册多家个人独资企业或合伙企业，这些企业申请“核定征收”，张总把原本属于科技公司的利润，通过虚构的“技术咨询”、“服务费”等名义，转移到这些个人独资企业名下。

因为个人独资企业没有企业所得税,只交个税，且申请到了核定征收，综合税负可能低至3%左右甚至更低，结果就是，张总原本要交2000万的税，通过一番操作，可能只交了不到200万。

张总当时非常得意,觉得自己找到了财富密码，在很长一段时间里，这种模式在网红主播、高净值人群、建筑设计、软件开发等行业大行其道，大家见面聊的不是怎么把产品做好，而是“你那里核定征收率是多少？”

但我必须指出，这种做法是极其危险的，也是对商业伦理的践踏。 这种所谓的“筹划”，本质上是剥离了利润，逃避了纳税义务，它造成了极大的税负不公：老实记账、老实交税的企业负重前行，而利用核定征收漏洞的企业却在低价竞争，这种现象如果长期存在，不仅会掏空国家财政，更会形成“劣币驱逐良币”的恶性循环。

风向变了：为什么核定征收越来越难？

大概从两三年前,我就开始在文章和讲座中反复提醒客户：核定征收的好日子到头了，现在的局势，可以用“雷霆手段”来形容。

为什么国家要下大力气整治核定征收？我认为主要有以下三个深层原因：

金税四期的“火眼金睛” 以前税务局想查账，得翻凭证，费时费力，现在呢？金税四期系统打通了银行、税务、市场监管等各部门的数据壁垒，你的企业申报了多少收入，你的账户里进了多少钱，你的水电费消耗了多少，你的发票流向哪里，系统都能自动比对。如果你的企业明明是高利润的软件行业，却长期亏损，或者长期申请核定征收，系统会自动预警，大数据下，“糊涂账”越来越难蒙混过关。

维护税收公平的需要 正如我前面所说，滥用核定征收严重破坏了公平竞争的环境，国家要鼓励的是“双创”，是技术创新，而不是鼓励大家去搞“税务创新”，如果大家都去开空壳公司避税，谁还愿意去搞研发？清理违规核定征收，是还市场一个清朗的必须之举。

财政压力与合规化趋势 在经济高质量发展的要求下，税收征管必须走向法治化、规范化，近年来，国家税务总局多次发文，明确要求严格控制核定征收的范围，严禁擅自扩大核定征收范围，特别是对权益性投资（也就是股权投资）的企业，一律不得核定征收。

现实的代价：那些因为核定征收“翻车”的企业

理论说多了可能枯燥,咱们再来看一个惨痛的案例。

去年,一家知名的网红带货机构被查，这家机构为了降低主播的税负，也是用了老套路：在税收洼地设立多家个人独资企业，把主播的劳务报酬收入转化为经营所得，申请核定征收。

结果怎么样？税务局不仅追缴了税款和滞纳金，还开出了巨额罚单，更重要的是，由于涉及金额巨大，性质恶劣，相关责任人还面临刑事责任，这家机构的声誉一夜之间崩塌，主播纷纷解约，企业直接陷入瘫痪。

我经常跟我的客户说：不要心存侥幸。 很多老板觉得，大家都在这么干，法不责众，但请记住，税务稽查是有滞后性的，你今天省下的那笔税，就像是埋在地下的一颗雷，也许三年、五年不响，但一旦它响了，威力足以摧毁你辛苦积累的一切财富。

在核定征收的合规风险中,最容易被忽视的一点就是“业务真实性”，很多核定征收的企业，根本没有实际业务发生，仅仅是一个开票的通道，这种虚开发票的行为，是税务打击的重中之重，一旦被定性为虚开增值税专用发票，那就不止是罚款的问题了，是要坐牢的。

企业的出路：从“找漏洞”到“练内功”

面对核定征收全面收紧的大趋势,企业主们该怎么办？是坐以待毙，还是另寻出路？

作为专业人士,我给出的建议非常明确：放弃对核定征收的幻想，回归查账征收，苦练财务内功。

建立规范的财务核算体系 这是最基础的一步，不要再把“没账”或“账乱”当作申请核定征收的理由了，请专业的会计，使用合格的财务软件，每一笔收入都要入账，每一笔成本都要有合法的凭证，这不仅是税务的要求，也是企业做大做强的基石，你连自己赚多少钱、花在哪里都搞不清楚，怎么做经营决策？

利用国家合法的税收优惠政策 国家虽然堵住了核定征收的口子，但打开了更多合法优惠的大门。国家对高新技术企业有15%的优惠税率；对西部鼓励类产业有15%的优惠；对小微企业有“应纳税所得额300万以下实际税负仅5%”的超低税率；还有研发费用加计扣除政策。这些优惠政策是写在法律里的，是光明正大的，是国家鼓励你做的事情，与其去钻核定征收的空子，不如努力争取成为高新技术企业，或者加大研发投入，这样省下的税，才是踏实的。

重塑商业模式 如果你之前的商业模式是基于“避税”设计的，那么现在必须重塑，不要把利润人为转移到空壳公司，而是通过合理的股权架构设计，在集团内部进行合规的业务分拆。

举个正向的例子： 我有一位做制造业的客户，以前也总想走核定征收的捷径，后来我劝他，不如把精力放在研发上，他听了建议，连续三年加大研发投入，规范财务核算，结果，不仅成功申请到了高新技术企业资格，所得税率从25%降到了15%，而且因为财务规范，顺利拿到了银行的几千万低息贷款，还成功在科创板上市，你看，合规带来的红利，远比那点避税的钱要大得多，而且长久。