企业所得税弥补亏损明细表怎么填，别让亏损成了糊涂账，CPA老会计带你避坑实战

又到了一年一度的企业所得税汇算清缴季,这时候，财务部的空气里总是弥漫着一种混合了紧张、焦虑和咖啡因的味道，作为一名在注会行业摸爬滚打多年的“老兵”，我见过太多会计在面对《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）时那种欲哭无泪的表情。

大家往往觉得主表难填,但在我看来，这张A106000才是真正的“深水区”，为什么？因为它不仅仅是一张表，它是企业过去、现在和未来税务命运的连接点，填好了，它是企业的“救命稻草”，能真金白银地帮你省税；填错了，轻则纳税调整，重则面临税务稽查的风险。

咱们就抛开那些晦涩难懂的官方套话,像朋友聊天一样，把企业所得税弥补亏损明细表怎么填这个问题彻底掰扯清楚，我会结合实际工作中的血泪案例，带你一步步搞定这个“磨人的小妖精”。

这张表的“灵魂”到底是什么？

在教你怎么填之前,我得先跟你达成一个共识：会计上的亏损，不等于税务上的亏损。

这是我见过新手最容易犯的致命错误,你账本上利润表是负数，不代表税务局就认可你亏了，为什么？因为“税会差异”。

举个最简单的例子：假设你公司去年会计利润亏损100万，这100万亏损里，包含了你老板拿来做业务招待费的20万（税法规定只能扣除60%，超标了），还有因为违反环保法规被罚的10万（行政罚款绝对不能税前扣除）。

在会计上,你确实亏了100万，但在税务局眼里，这20万的招待费超标和10万的罚款，是你“不该花”的钱，不能在税前扣除，税务上会把你这30万加回去。 税务认可的亏损额 = 会计亏损100万 + 纳税调整增加额30万 = 亏损70万。

这就是A106000这张表的核心逻辑：你填的每一行数据，都必须是经过纳税调整后的“税务亏损额”，而不是直接抄利润表上的数字。

读懂时间线：5年还是10年？

填这张表,脑子里得有个“时钟”。

以前咱们国家的老规矩是,企业亏损只能向后结转5年，也就是说，你2018年亏的钱，必须要在2019到2023这五年里赚回来抵扣，过期作废，这叫“作废的优惠券”。

现在的政策变了！这也是我特别想提醒大家注意的“红利期”。

如果你是高新技术企业或者是科技型中小企业，恭喜你，你的亏损结转年限延长到了10年。

这里有个非常容易踩坑的细节，请拿小本本记下来：

这个10年资格的认定,是以“具备资格年度”为准的。一家公司2018年亏损了500万，当时它还不是高新企业，结果它在2021年取得了高新企业资格。请问，2018年的这笔亏损，是按5年执行（2023年过期），还是按10年执行（2028年过期）？

答案是：按10年执行。

根据政策规定,具备资格年度之前5个年度发生的亏损，无论是否已超过5年，都可以结转10年，这简直就是给企业送了一颗“后悔药”！如果你不懂这个，手动把2018年的亏损在2023年给“核销”了，那你简直就是把往口袋里塞的钱又扔进了水里。

手把手教学：栏目填写的“避坑指南”

好了,热身结束，咱们现在正式进入填表环节，打开你的电子税务局或申报软件，看着A106000这张表。

这张表行数很多,从第一年到第十年，别被吓住，它其实就是流水账，我们重点看列。

第1列至第4列：历史的尘埃

这几列是“以前年度亏损额”，通常情况下，这几列是由系统自动带出来的，数据来源于你上一年度的申报表。 我的个人观点： 千万不要手动去改这几列数字！除非你发现了以前年度申报确实报错了，需要去更正申报，否则，一旦动了这几列，逻辑校验全红，你会陷入改一个错两个的死循环。

第5列：当年的“新伤”

“纳税调整后所得”：这一列是当年产生的亏损（或盈利）。这里要填的数，不是你账面上的利润，而是主表（A100000）第19行“纳税调整后所得”。如果是负数，恭喜你（也不恭喜），你今年新增了一笔待弥补的亏损。如果是正数，说明你今年赚钱了，是时候把以前欠的“债”补一补了。

第6列至第8列：企业的“整容手术”

这几列涉及“合并、分立转入的亏损”，对于99%的中小企业来说，这几列都是空的，直接跳过。如果你所在集团确实发生了工商架构的重大调整，比如公司被吸收合并了，这时候亏损额是可以跟着资产一起转入新主体的，但这属于高阶玩法，建议务必咨询专业税务师，别自己瞎填，这涉及到资产计税基础和亏损限额的双重计算。

第9列：可弥补的“真金白银”

“当年可弥补的亏损额”：这是最关键的计算结果。公式通常是：第4列（以前年度亏损）+ 第5列（本年纳税调整后所得）+ 第8列（转入亏损）。如果结果是负数，那就是你今年累计下来还剩下多少亏损没补完。

第10列：真正的“抵扣动作”

“弥补亏损企业类型”：这里有个下拉菜单，选“一般企业”还是“高新企业”，这直接决定了系统能让你往前抵扣多少年。

第11列：当年的“救命钱”

“当年实际弥补的亏损额”：这一列才是真正影响你今年要交多少税的！当你今年盈利（第5列是正数）时，系统会自动用你今年的钱，去“填”以前年度的坑。这里遵循“先进先出”原则，就像吃苹果，先吃最早买回来的，免得烂了，也就是先弥补最早年份的亏损。

一个让你恍然大悟的真实案例

光说理论太空泛,我给你讲个我亲身经历的故事，这事儿印象特别深。

我有家客户,叫“云腾科技”，做软件开发的。 2018年，公司刚起步，研发投入巨大，市场没打开，会计账面亏损300万，经过纳税调整（主要是研发费用加计扣除的影响），当年税务亏损额是400万。 2019年到2022年，公司一直在微利徘徊，或者小幅亏损，这四年里，这400万一直挂在那儿，没动。

2023年，公司的一款产品爆火，会计账面利润大增，到了汇算清缴的时候，会计小王算出会计利润是500万，小王心想：“太好了，今年要交税了。”他准备直接乘以25%税率（假设当时还没享受优惠）交税。

这时候,我接手了这家公司的复核，我一看A106000表，差点没背过气去，小王居然在“以前年度亏损”那一栏，手动把2018年的那400万亏损给填成了0！理由是：“老师，都过去5年了，我看系统提示过期了，我就给清零了。”

我立刻叫停了他：“停！你这是在给老板扔钱！”

我问他：“你们公司是什么时候拿的高新证书？” 小王查了一下：“2021年拿到的。”

我拍着桌子说：“这就对了！你们2021年是高新，那么2018年虽然是5年前，但因为具备资格年度（2021）之前5年发生的亏损，可以结转10年，2018年的这400万亏损，有效期一直持续到2028年！你现在2023年盈利了，必须先用这400万去抵扣！”

结果怎么算？ 2023年盈利500万（假设纳税调整后也是500万）。减去 2018年遗留的400万亏损。 实际应纳税所得额 = 500万 - 400万 = 100万。

如果不填这张表,要交500万 12.5%（高新优惠税率）= 62.5万税。填好这张表后，只需交100万 12.5% = 12.5万税。

这一笔操作，直接帮老板省了50万真金白银！ 你觉得老板知道这个真相后，是会夸小王“账做得干净”，还是会夸他“脑子进水”？

这个案例告诉我：填表不仅仅是数字游戏，更是对政策的精准把控。

填表时的“人性”弱点与专业建议

在这么多年的咨询生涯中,我发现大家在填这张表时，往往有几个心理误区，我想以朋友的身份跟你聊聊：

“鸵鸟心态”：不想看以前年度的数据 很多会计是接手前任的工作，一看到以前年度有一长串负数，头就大，心想：“反正那是烂账，我不动它就行。” 千万别这么想！以前年度的亏损是企业的资产，是潜伏的“利润调节器”，你接手时，第一件事就应该把A106000导出来，从头到尾核对一遍，看看哪一年亏损快过期了，在心里列个“保质期清单”。

“过度自信”：手动修改系统数据 现在的申报软件很智能，大部分数据是自动关联的，但我见过有些“老法师”觉得自己经验丰富，喜欢手动去掰第10列“当年实际弥补的亏损额”。 我的强烈建议： 除非系统计算逻辑明显错误（极少见），否则不要手动干预，因为弥补亏损是有严格顺序的，你手动改了今年的，可能导致以前年度的逻辑链条断裂，税务系统后台预警马上就会弹窗。

忽视“特殊性调整” 比如企业有特殊性税务处理（如重组业务），或者有境外所得需要弥补境内亏损，这种情况下，A106000和主表之间的勾稽关系非常复杂。这时候，不要逞强。专业的事交给专业的人，或者至少，你要花时间去读一下那个特定的公告文件。