流动负债有哪些？透过报表看懂企业的生存压力

作为一名在注会行业摸爬滚打多年的老会计,我经常被朋友或刚入行的实习生问到一个看似基础，实则暗藏玄机的问题：“流动负债有哪些？”

如果你翻开《企业会计准则》或者任何一本CPA教材，你会得到一串枯燥的定义：流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予清偿的负债。

但在我看来,这些文字只是冰冷的骨架，要把“流动负债”看透，我们不能只盯着数字，而要看到数字背后的商业逻辑、企业生存的焦虑，甚至是老板的人性，我就想脱下教科书的外衣，用咱们平时聊天的语气，结合那些我亲眼见过的真实案例，来好好扒一扒“流动负债有哪些”以及它们到底意味着什么。

短期借款：企业的“急救包”还是“催命符”？

首先出场的,往往是大家最熟悉的——短期借款。

说白了,就是企业找银行借的钱，而且是一年内要还的那种，在生活中，这就像你手里的信用卡账单，或者你因为手头紧去借的微粒贷。

举个真实的例子： 我曾经审计过一家做出口贸易的A公司，那几年外贸行情好，A公司老板老张赚得盆满钵满，为了扩大规模，他向银行借了一大笔短期借款，用来囤积大量的原材料，老张的逻辑很简单：“货卖出去回款了，立马就能把钱还上，还能赚差价。”

这听起来没毛病,对吧？这就是典型的“主要为交易目的而持有”。

天有不测风云,那年海运费暴涨，港口拥堵，老张的货出不去，回款周期瞬间从30天拉长到了90天，这时候，银行发来的催款函却像雪花一样飞来，短期借款的利息是按天算的，再加上违约金，原本利润丰厚的单子，因为资金链断裂，瞬间变成了亏损。

我的个人观点： 在审计时，我特别看重短期借款的规模，如果一家企业的账面上趴着大量现金，却同时还背着高额的短期借款，这通常是个危险信号，这说明什么？说明企业的资金极其紧张，那点现金可能是为了应付随时到期的债务准备的“救命钱”，根本不敢动，短期借款就像是一把双刃剑，用好了是杠杆，用不好就是催命符。

应付票据与应付账款：这就是“话语权”

我们要说的是应付票据和应付账款，这两兄弟通常放在一起看，因为它们本质上都是企业欠供应商的钱。

应付账款，就是咱们常说的“赊账”，你楼下的小餐馆每天去菜市场进货，可能都是月底结账，这就是应付账款。应付票据则更正式一点，是企业开给银行的承兑汇票，承诺到期见票付款。

生活实例： 大家想一想，为什么去超市买东西必须现结，但去沃尔玛或者国美这种大卖场供货，却经常要等几个月才能拿到钱？

我之前服务过一家大型零售连锁企业B公司,B公司的资产负债表上，常年躺着巨额的应付账款，这是B公司快倒闭了吗？恰恰相反，这证明B公司在供应链上有着极强的话语权！它能够无偿占用上游供应商的资金来周转自己的生意。

这就好比你在朋友家蹭饭,而且每次都说“发工资了再请你”，结果你朋友还不敢生气，因为你是大客户。

我的个人观点： 很多人看到负债就觉得是坏事，但在我看来，合理的应付账款其实是企业竞争力的体现，如果一家公司的应付账款余额很高，且周转天数在逐年增加，这通常意味着它在欺负……哦不，是在有效地管理上游供应商，这里有个底线——如果你长期拖欠导致供应商断供，或者甚至出现“商业承兑汇票”跳票（就是不给钱了），那企业的信用就破产了，作为审计师，一旦发现应付账款里有大量的逾期未付项，我的神经就会立马紧绷起来。

预收账款（合同负债）：最“幸福”的负债

这可能是所有负债里,老板最喜欢的一项了，现在的新准则里，它更多体现为合同负债。

这是什么意思呢？就是钱你先收了，但活儿还没干，货还没给，这在生活里太常见了：你去办健身卡，钱交了，课还没上；你买期房，首付交了，房子还是个坑。

行业案例： 我记得几年前审计一家知名的白酒生产企业C公司，每到年底，C公司的预收账款都会激增，为什么？因为经销商要抢货啊！不先打款，根本拿不到货。

对于C公司来说,这笔钱是负债吗？会计上说是的，因为它欠客户一批酒，但实际上，这笔钱已经稳稳地躺在账上了，既没有利息压力，也不用担心还不上，只需要到时候把仓库里的酒拉出去就行，这就是传说中的“无息资金”。

我的个人观点： 预收账款是判断一家产品是否畅销的“晴雨表”，如果你看到一家公司的预收账款常年是零，或者很少，说明它的产品大多是“一手交钱一手交货”的普通品，甚至还得求着人买，反之，高额的预收账款意味着企业拥有极强的定价权和市场稀缺性，作为投资者，看到这个科目增长，心里应该是偷着乐的。

应付职工薪酬：别欠打工人的钱

这个科目大家都很熟悉,就是欠员工的钱，包括工资、奖金、津贴、社保公积金等。

现实中的痛点： 在审计工作中，我最怕去那些经营状况不好的工厂查这个科目，有一年，我去一家制造企业D公司做盘点，一进车间，感觉气氛压抑得吓人，工人们看我们的眼神充满了敌意。

一查账,果然，应付职工薪酬里挂着一笔巨额的拖欠工资，已经拖了三个月了，老板还在那画大饼：“等下笔货款一到，立马补发。”

我的个人观点： 这个科目虽然金额可能不如短期借款大，但它的敏感度极高，在我的职业信条里，拖欠工资是企业的“底线失守”，如果一家企业连员工的辛苦钱都开始挪用，那它的离倒闭就不远了，对于CPA来说，看到这个科目异常增加，我们不仅要查数字的准确性，更要评估企业是否存在劳资纠纷风险，这可是重大的非财务信息。

应交税费：税务局惹不起

应交税费，就是欠国家的钱，增值税、所得税、印花税等等。

这个科目非常特殊,因为它没有讨价还价的余地，你欠供应商的钱可以商量延期，欠银行的钱可以重组，但欠税务局的钱，除了滞纳金，还可能涉及刑事责任。

一个细节： 有一次，我们在核对一家公司的E公司的纳税申报表，发现账面上的应交税费和实际申报数有细微的出入，虽然金额不大，只有几万块钱，但这在审计眼里就是重大风险，我们立刻询问财务经理，对方支支吾吾半天，才承认是为了调节当期利润，故意暂估了一部分税费没提。

我的个人观点： 应交税费往往是企业调节利润的“蓄水池”或者“遮羞布”，有些企业为了虚增利润，就不计提应有的所得税；有些为了少交税，又把收入藏起来，作为专业写作者，我要提醒大家：在这个大数据时代，金税四期上线后，任何在这个科目上的小聪明，最终都会变成巨大的代价，一个健康的应交税费余额，反映的是企业真实的经营成果和合规意识。