增值税筹划方法，企业如何合法合规地省下真金白银？

大家好，我是你们的老朋友，一个在注会行业摸爬滚打多年的“老会计”。

今天咱们不聊那些枯燥的会计准则，也不谈晦涩难懂的审计底稿，咱们来聊聊一个让所有老板和财务人员都两眼放光，却又经常感到头疼的话题——钱，准确地说，是怎么通过合法的手段，帮企业把该交的增值税算得明明白白,把能省下来的税负稳稳当当地装进兜里。

这就是我们常说的“增值税筹划方法”。

说实话，自从“金税四期”上线后，我身边不少做企业的朋友都跟我抱怨：“现在的税务系统太厉害了，稍微有点不规范的动作，立马预警就来了，这税还怎么筹划？”这种观点是对税务筹划最大的误解。筹划不是在刀尖上跳舞，更不是铤而走险去偷税漏税，而是在法律允许的框架内，通过对业务模式、公司架构和交易安排的优化，享受到税收政策带来的红利。

我就结合我这些年见过的真实案例，用最接地气的方式,跟大家聊聊增值税筹划的那些门道。

选对“身份证”：纳税人身份的抉择

做增值税筹划，第一步也是最基础的一步，就是得先搞清楚自己是谁，在增值税的世界里，企业只有两种“身份证”：一般纳税人和小规模纳税人。

这两种身份最大的区别在于计税方法：一般纳税人按“销项减进项”计算，税率通常有13%、9%、6%几档；小规模纳税人则是按销售额乘以一个较低的征收率（通常是3%，特定优惠下为1%）直接计算,不能抵扣进项。

很多老板都有个执念：“公司做大做强了，必须得转一般纳税人，显得正规！”但我必须得说，这是一种盲目的虚荣心，可能会让你多交冤枉钱。

咱们来看个生活中的例子。

【案例故事】 我有个客户叫老张，他是做高端精密机械零部件加工的，去年他的年销售额刚好卡在500万上下，按照规定，超过500万（特定行业除外）就得强制转登记为一般纳税人，老张一听就急了，因为他的上游供货方大多是一些偏远地区的小作坊，根本开不出增值税专用发票，这意味着老张一旦变成一般纳税人，他的进项税额几乎没有，但他得按13%的税率交销项税。

如果是小规模纳税人，他按3%交税，假设销售额600万，税金也就18万（600万×3%），一旦变成一般纳税人，销项税额就是78万（600万×13%），进项如果没有,光增值税就要多交60万！

【我的观点与建议】 在这个案例里，我给老张的建议非常明确：在销售额还没超过强制标准之前，千万别主动申请一般纳税人，甚至，为了控制税负，我们帮他重新梳理了业务流程，把一部分非核心业务拆分出去，尽量维持主公司的小规模纳税人身份，或者要求上游供应商必须提供专票,否则就更换供应商。

这就是筹划的第一课：没有最好的身份，只有最适合的身份。 如果你的企业进项票少，毛利率高，小规模纳税人的3%征收率可能比一般纳税人的13%减去一点点进项更划算；反之，如果你是薄利多销的贸易公司，进项充足,那一般纳税人绝对能帮你省大钱。

业务拆分术：别让“混合销售”拖累了你的税负

很多企业都是多元化经营的，卖货的同时可能还提供安装、维修、技术服务，这时候，“混合销售”这个概念就会像幽灵一样缠着你。

税法规定，如果一项销售行为既涉及服务又涉及货物，那就是混合销售，通常原则是“按企业的主业交税”，如果你是卖货的，那你送个货、装个修，都得按13%的货物的税率交增值税，这显然不划算，因为运输或安装服务的税率通常只有9%或者6%。

【案例故事】 记得我之前服务过一家销售中央空调的企业，叫“清凉环境工程公司”，他们主要业务是卖空调，但也负责给客户安装设计，以前，他们签合同都是“打包价”，一台空调加安装一共10万，税务局一看，你是卖空调的，那这10万全部按销售货物13%交增值税。

后来，我帮他们做了个筹划，我们建议公司进行业务拆分，成立独立的“安装服务公司”，或者在合同里把销售货物的金额和安装服务的金额分开清楚地列示（注意：这需要满足税法对于兼营业务的要求，且会计核算必须清晰）。

这样一来，卖空调的7万按13%交税，提供安装服务的3万就可以按建筑服务9%交税，虽然只差了4个点，但对于年销售额上亿的企业来说,这笔省下来的钱可是几百万的真金白银。

【我的观点与建议】 这里我要特别强调一点：业务拆分不是简单的做账，而是要有真实的业务支撑。 我见过有的公司为了省税，账面上强行把高税率业务做成低税率，结果被税务局认定为“虚开发票”,那是得不偿失的。

真正的筹划是改变你的商业模式，如果你确实有大量的安装服务团队，为什么不独立核算呢？通过精细化管理，把不同税率的业务理清楚，既符合税法精神，又能降低税负,这才是双赢。

供应商的选择：贪便宜还是要专票？

这是我在实务中遇到最纠结的问题,特别是在采购环节。

很多老板在采购时，看到两家供应商，A家报价1000元（不开票），B家报价1130元（开13%的专票），老板一拍大腿：“选A家啊，省了130块呢！”

这种短视的决策，往往会让企业付出更大的代价。

咱们来算笔账，假设你是一般纳税人，税率13%。

选A家（无票）： 成本=1000元，进项税额=0，你需要为这笔采购对应的销售缴纳13%的税,且没有任何抵扣。
选B家（有票）： 成本=1000元（1130÷1.13），进项税额=130元。

你看，虽然B家名义上贵了130元，但那130元是税，是你交给税务局的，最后可以抵扣掉，你的实际采购成本其实是一样的，都是1000元，选A家，你不仅没有进项抵扣，导致你的增值税税负飙升，而且因为没有发票，这部分成本在企业所得税前也是不能扣除的（除非去税务局代开，那就又要交税了）。

【案例故事】 有个做家具定制的朋友小李，以前为了省钱，专门找木材市场的小贩买木头，不要发票，图个便宜，结果那年年底一算账，利润看起来不错，但因为大量成本没有发票，导致企业所得税应纳税所得额虚高，被补缴了巨额的企业所得税，还因为进项不够,增值税交得肉疼。

后来我给他立了个规矩：除非万不得已，必须选择能开专票的一般纳税人供应商。 哪怕单价稍微高一点，算上“税负成本”和“所得税成本”,往往带票的反而更划算。

【我的观点与建议】 增值税是价外税，它有一个链条机制，在这个链条里，你少抵扣了一分钱进项，就意味着你要多交一分钱销项。采购环节的筹划核心，就是保证增值税链条的完整性。 别为了芝麻丢了西瓜，一定要把“含税价”还原成“不含税成本”来做决策。

税收优惠政策的运用：跟着国家指挥棒走

国家为了鼓励某些行业，出台了很多增值税优惠政策，比如即征即退、先征后返、免税等，做筹划,一定要对这些政策了如指掌。

【案例故事】 我有个做软件销售的朋友，他的公司属于国家鼓励的“软件企业”，根据政策，销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

但他之前的财务人员根本没去申请这个退税，觉得手续麻烦，我接手后，第一件事就是帮他整理资料，去税务局备案，结果那年退回来的税款,足够他多招两个程序员了！

还有比如，现在对小微企业月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税，如果你的公司刚好在这个边缘，是不是可以通过调整发货时间、开票时间,利用这个免税政策？

【我的观点与建议】 很多优惠政策是有“门槛”的，比如高新技术企业资格、动漫企业资格等。这要求企业的财务人员不能只埋头记账，必须抬头看路。 我们要时刻关注国家税务总局的最新公告，很多时候，国家给的不是补贴，而是通过减税让你自己赚钱，如果你连送上门的钱都不要,那真的只能说财务工作不到位。