阙泳，康得新百亿造假背后的签字人，聊聊我们注会人无法承受之重

大家好,我是你们的老朋友，一个在注会行业摸爬滚打多年的“笔杆子”。

今天咱们要聊的这个名字,可能在很多刚入行的年轻审计员听来有些陌生，但在咱们行业的老炮儿耳朵里，那绝对是如雷贯耳，甚至带着一丝寒意——阙泳。

提到阙泳,就不得不提那个曾经轰动资本市场、甚至直接导致一家顶尖内资所分崩离析的惊天大案——康得新财务造假案，阙泳，作为当时瑞华会计师事务所负责康得新项目的签字注册会计师，他的名字，从此被钉在了中国注会行业发展史的耻辱柱上，也成为了我们每一个从业者心头挥之不去的警钟。

我想撇开那些冷冰冰的处罚通报,用咱们同行的视角，聊聊阙泳，聊聊康得新，聊聊在这个充满诱惑与高压的行业里，我们该如何守住那张“签字纸”背后的底线。

那个消失的“122亿”与无法回头的瑞华

把时钟拨回到2019年,那一年，对于咱们审计行业来说，绝对是“至暗时刻”的前奏。

康得新,曾经的千亿市值的“新材料白马股”，突然爆雷，账面上明明躺着122亿的人民币现金，结果公司却说“我拿不出来，这钱好像不存在”，这就像是你看着隔壁老王开豪车住别墅，银行存款显示有一个亿，结果他说那是画在纸上的，你说气人不气人？

这时候,所有人的目光都投向了负责审计康得新的会计师事务所——瑞华，而在瑞华的签字注册会计师那一栏里，赫然写着阙泳的名字。

作为注会,我们都知道，签字意味着什么，那不是在签收快递，那是用你的职业生涯、你的专业声誉，甚至是你的人身自由，在为这份报表背书，阙泳在康得新2015年至2018年的年报上签了字，这意味着，在那四年里，他带领的团队，向资本市场传递了一个信号：“这家公司的财务状况，是真实公允的。”

现实狠狠地打了一记耳光,证监会随后的调查触目惊心：康得新通过虚构销售业务、虚构采购、虚构生产、虚构研发费用等方式虚增利润，并且那122亿的现金，实际上是通过银行协议存款被冻结或挪用了，根本没有报表上显示的流动性和安全性。

阙泳作为签字注会,被认定为直接负责的主管人员，最终的结果大家都看到了：瑞华被立案调查，随后引发连锁反应，大量客户解约，合伙人分崩离析，这家曾经排名内资所前列的事务所几乎一夜之间烟消云散，而阙泳本人，也面临着警告、罚款，以及最为惨痛的——市场禁入。

一个签字注会的“心路历程”：从专业自信到底线失守

咱们做审计的,平时出差多，加班多，压力大，我想给大家讲一个具体的场景，不是为了给阙泳洗白，而是为了还原那种在高压环境下可能发生的心态扭曲。

想象一下,你是阙泳，或者是项目组里的一个高级经理。

那是一个深冬的夜晚,你在北京金融街附近的办公室里，窗外是繁华的灯火，屋里堆满了厚厚的凭证，康得新是咱们的大客户，每年的审计费是几百万甚至上千万，公司的高管对你非常客气，嘘寒问暖，甚至暗示你：“只要这个报告顺利出了，明年的审计费咱们好商量，甚至年底还有个‘辛苦费’。”

在审计过程中,其实你心里是有过嘀咕的，你去函证银行存款，回函的函证虽然盖着银行的公章，但那个银行的工作人员眼神闪烁，或者函证寄回来的地址稍微有点不对劲，再比如，那些大额的销售合同，客户虽然回函确认了，但你去现场看的时候，仓库里的货物似乎并没有那么多。

这时候,你的内心开始天人交战。

如果你是一个刚正不阿的注会,你会拍桌子：“这活儿没法干了，风险太大！”转头看看你的合伙人——也就是阙泳那个位置的人，他面临的是巨大的业绩压力，瑞华内部竞争激烈，如果不拿下这个大客户，不仅团队奖金泡汤，甚至可能面临被合并的风险。

一种侥幸心理开始滋生：“银行都盖章了，应该没问题吧？这么大一家上市公司，又是地方政府支持的龙头企业，怎么可能造假呢？我们只是会计师，又不是警察，查得太细，客户不高兴了怎么办？”

这种心理,我称之为“温水煮青蛙”式的妥协。

阙泳在这个案子里,最致命的一点，可能不是他不懂审计程序，相反，作为瑞华的高级合伙人，他专业能力极强，但他犯了我们这个行业最容易犯的错误：在商业利益面前，让渡了独立性。

他可能觉得,既然银行函证回了，既然资金流水有单据，那就“风险可控”，但他忽略了最基本的职业怀疑：当一家公司利润率高得离谱，现金流好得不像话，而行业环境却一般时，这就是最大的红旗（Red Flag）。

生活实例：那个不敢签字的夜晚

这让我想起我自己早年间经历的一件小事。

那时候我还在做经理,负责一家拟IPO企业的审计，那是个夏天，热得人心烦意乱，在审计存货的时候，我们发现有一批大宗商品的价值波动非常大，按照准则，我们需要计提巨额的存货跌价准备。

结果,那个老板直接把我们堵在会议室里，拍着桌子吼：“你们要是提了这个减值，我今年的利润就不达标了，上市就黄了！你们这是要我的命！”

那天晚上,我们的签字注会——一个快退休的老法师，坐在宾馆的床边，一根接一根地抽烟，他问我：“你说，这字咱们是签，还是不签？”

我当时年轻气盛,说：“不签！风险太大了，这数据逻辑不通。”

老法师看了我一眼,叹了口气：“小子，不签，咱们这几十万的审计费就没了，而且公司那边还会到处说咱们坏话，以后在这个圈子里混，不好听啊。”

那一晚,我彻夜未眠，我在想，如果我也妥协了，几年后会不会成为下一个“阙泳”？

第二天,老法师最终还是没有签那个字，我们出具了保留意见的报告，虽然失去了那个客户，虽然被老板指着鼻子骂了半小时，但当我们走出那栋大楼时，阳光打在脸上，心里是踏实的。

这个经历让我深刻地意识到：审计师的签字权，是资本市场赋予我们的权力，也是一种“免死金牌”。 只要你坚持原则，你可能会丢掉客户，但你保住了你的饭碗和自由；一旦你为了钱放弃了原则，你可能会一时风光，但那颗雷，迟早会爆。

阙泳给我们的启示：独立性与职业怀疑的回归

回到阙泳这个话题,他的悲剧，不仅仅是个人的悲剧，更是那个时代“粗放式审计”的缩影。

在康得新案之前,很多内资所为了抢夺市场份额，打价格战，甚至在一定程度上迎合客户的需求，在这种大环境下，像阙泳这样的管理者，往往被业绩指标冲昏了头脑，他们把“客户满意度”凌驾于“审计准则”之上。

我个人非常痛恨这种行为。 为什么？因为一颗老鼠屎坏了一锅汤，康得新案爆发后，社会公众对整个注册会计师行业的信任度降到了冰点，我们在外面做业务，别人看我们的眼神都变了，仿佛每个人都是帮着上市公司造假的帮凶。

阙泳的案例,必须成为我们所有注会人的反面教材，时刻提醒我们要注意以下几点：

银行函证不是“免死金牌” 在康得新案中，阙泳团队最大的失误在于过度依赖银行函证，而忽视了实质性的审计程序，他们拿到了回函，就觉得万事大吉，但实际上，现在的造假手段越来越高明，甚至有银行人员配合造假，作为注会，我们不能只看那张纸，我们要去穿透，去看资金的真实流向，去核对利息收入，如果账上有100亿现金，为什么利息收入只有几百万？这稍微算一下就能发现的问题，当年的审计师竟然“视而不见”。

警惕“大客户依赖症” 很多事务所和合伙人，对大客户有着天然的软弱，因为大客户意味着收入，但我们要明白，客户越大，风险越大，一旦爆雷，杀伤力越强。 阙泳就是因为舍不得康得新这个大金主，才在风险面前步步退让，我们作为从业者，一定要学会“用脚投票”，如果客户的风险超过了我们的承受能力，该放弃必须放弃。

签字是要坐牢的，这不是玩笑话 以前大家觉得，审计顶多就是罚点款，警告一下，但现在不一样了，新《证券法》实施后，对中介机构的处罚力度空前加大，阙泳虽然没坐牢（目前公开信息显示），但市场禁入和巨额罚款，对于职业生涯来说，这比坐牢好不了多少，一旦被市场禁入，你这辈子就别想在这个行业混了，甚至可能面临民事赔偿，倾家荡产。