预审，审计人的前菜盛宴，还是一场精心策划的避雷演习？

在这个圈子里摸爬滚打这么多年,每当日历翻到七八月，甚至刚过完年没多久，项目经理的日程表上就会悄无声息地出现两个字——“预审”。

对于外行来说,这两个字可能略显生僻，甚至有人会误以为是什么“预审员”之类的特定职称，但对于我们这些在注会行业里“搬砖”的审计民工来说，预审有着极为特殊的意义，它既不像年审（年度审计）那样兵荒马乱、通宵达旦，也不像像IPO那样漫长且充满政治博弈。

在我看来,预审更像是一场精心策划的“侦察兵行动”，或者说是正餐之前的一道必须细品的“前菜”，我就想用一种比较“接地气”的方式，和大家聊聊注会行业里的“预审”，这不仅仅是技术层面的探讨，更是关于我们职业生活的一种切片。

预审的“幻觉”：你以为的公费旅游，实则是另一种修行

很多刚入行的小朋友,第一次被安排出差做预审时，往往会有一种不切实际的兴奋感。

记得几年前,我带过一个刚毕业的男生小A，那是七月份，项目地点在青岛，当小A拿到出差通知时，那眼神里闪烁的光芒简直能把底稿照亮，他私下跟我说：“哥，听说预审比较轻松，咱们这次是不是能趁着傍晚去啤酒街哈啤酒、吃蛤蜊？”

我看着他充满胶原蛋白的脸,只能露出一个慈祥而意味深长的微笑：“孩子，你想多了。”

这就是大众对审计预审的第一个误解：轻松、旅游、甚至有点像公费度假。

预审虽然不像年审那样有着“必须在一周内出报告”的死命令，但它有着另一种让人抓狂的特质——琐碎与拉锯。

到了青岛客户现场,并没有想象中的沙滩海浪，迎接我们的是客户财务部那台永远开足马力的空调，和堆积如山的半年度凭证，预审的核心目的之一，是摸底，我们要在年审前，把企业的家底摸清楚，把风险点排雷排掉。

小A的第一天预审生活是这样的：早上九点坐进会议室，开始翻阅1到6月的银行对账单，因为企业的ERP系统刚刚升级，导出来的数据格式乱七八糟，他不得不手动调整格式，中午，客户财务经理王总（我们都叫她王姐）热情地请我们在食堂吃了顿“大餐”——其实就是多了个鸡腿的工作餐。

下午,小A开始尝试抽凭，因为是预审，不需要像年审那样全量覆盖，但他需要去理解企业的业务流程，这比单纯抽凭要累得多，因为他得不停地跑去问出纳：“这笔钱为什么付给这家个人？”“这个备用金为什么三个月没还？”

等到晚上六点,王姐下班回家接孩子了，留给我们的是一堆还没回复的询证函地址，小A看着窗外青岛绚烂的晚霞，叹了口气：“哥，看来蛤蜊是吃不上了，今晚得把这堆地址整理出来发快递。”

我的个人观点是： 预审是审计新手的“练兵场”，也是“祛魅场”，它用一种相对温和但绝不轻松的方式，迅速打碎了年轻人对审计行业“高大上、飞来飞去”的幻想，让他们明白：我们的工作，本质上是枯燥的数字核查和无休止的沟通。

为什么要预审？为了不在年审时“裸奔”

既然预审这么累,为什么我们不能等到年底一次性把活干完？非要跑两趟，增加差旅成本，也增加客户的厌烦感？

这就涉及到了预审的战略意义,如果把年审比作一场决定性的战役，那么预审就是战前的侦察，如果不做预审，年审时我们就是“裸奔”。

审计调整的“心理按摩”

举个具体的例子,我之前做过一家制造型企业，存货规模极大，在预审时，我们发现仓库里的堆放极其混乱，部分原材料已经生锈，账面价值却挂着几百万。

如果是年审期间才发现这个问题,时间紧迫，我们直接甩给客户一张“计提跌价准备500万”的调整表，客户的财务总监和老板大概率会当场炸毛，他们会觉得我们是来找茬的，谈判会陷入僵局，甚至影响审计报告的出具时间。

但因为我们在预审时发现了这个问题,我们有充足的时间。我们在预审底稿里记录了生锈原材料的照片、数量、库龄。在预审结束前的沟通会上，我们心平气和地跟财务总监提了一嘴：“张总，这批料好像放太久了，要不咱们让生产部门评估一下还能不能用？要是不能用，年底咱们是不是得考虑处理一下？”

张总一开始也不乐意,但他看我们态度诚恳，而且给了他几个月的时间去和生产部门扯皮、去向老板汇报，等到年底年审我们再去时，生产部门已经确认这批料报废了，财务自己主动做了账务处理。

你看,这就是预审的妙处。它把年审时的“硬冲突”，提前通过“软沟通”化解了。

内部控制的“试金石”

预审还是测试内控有效性的最佳时机,年审时，大家都在赶结账，内控往往会流于形式，或者因为人员变动而无法测试。

我曾在一家商贸公司做预审,专门关注了他们的“采购与付款”循环，在预审中，我发现了一个奇怪的现象：有一家供应商，每次付款的审批单上，签字的都不是采购部经理，而是一个普通的业务员。

如果是年审,我可能为了赶进度，只要看到有签字就默认内控有效了，但预审时间充裕，我多嘴问了一句：“这个签字不是采购经理啊？” 财务小姑娘支支吾吾地说：“哦，那个经理出差多，所以授权给业务员了。”

职业敏感让我觉得不对劲,我顺藤摸瓜，发现这个业务员和那家供应商有亲属关系，虽然金额不大，但这明显是个内控漏洞，我们在预审汇报里指出了这一点，客户随后整改了授权制度。

我的观点非常明确： 预审不是为了提前干活，而是为了管理预期，管理客户对调整分录的预期，管理合伙人对审计风险的预期，也管理我们自己对年审工作量的预期。

预审中的“人情世故”：比技术更难的是沟通

做审计久了,你会发现，技术问题往往有解，但“人”的问题最难解，预审期间，因为时间压力相对较小，我们与客户的接触反而更深入，这时候的“人情世故”就变得尤为微妙。

有一个让我印象深刻的预审项目,是在一家老牌国企，那时候我还是高级审计员。

国企的财务部,人员结构老化，规矩多，流程慢，我们要资料，那是真的难，你要合同，他说找档案室；你要盘点表，他说仓库还没盘点完。

在预审的第一周,我们几乎处于“闲置”状态，发出去的资料清单，像石沉大海，项目经理老李是个急脾气，在会议室里拍桌子：“这预审怎么做？配合度这么差！”

但我发现,老李拍完桌子也没用，对方财务处长只是笑呵呵地说：“年轻人别急嘛，在走流程了。”

后来,我观察到一个细节，那个管档案的大姐，每天下午三点准时要在茶水间泡枸杞茶。第二天下午三点，我没去催资料，而是端着杯子走进了茶水间：“姐，这枸杞不错啊，哪买的？” 大姐愣了一下，打开了话匣子，聊了半小时养生，聊到她女儿正在考会计证。我说：“姐，您这经验丰富，您女儿肯定没问题，对了，那个销售合同，咱们是不是得让她练练手，帮我们找找？”

结果你猜怎么着？不到半小时，合同就抱来了。

这个生活实例告诉我： 预审不仅仅是查账，更是一场心理战，在年审的硝烟中，我们可以用“审计准则”、“准则要求”来压人，但在预审这种温吞水的环境里，硬碰硬往往适得其反，我们需要用更人性化的方式去推进工作。

我的观点是： 一个优秀的审计人员，在预审期间应该表现得像个“咨询顾问”，而不是“警察”，我们要让客户觉得，我们是来帮他们梳理问题、规避风险的，而不是来给他们找麻烦的，这种信任感的建立，往往比完成十个科目的底稿更有价值。