大家好,我是你们的老朋友，一个在注会行业摸爬滚打多年的“财务老司机”。
时间过得真快,转眼间我们已经告别了2020年那个充满变数的年份，迎来了崭新的2021年，对于咱们普通老百姓来说，新的一年除了许愿身体健康、工作顺利外，最关心的莫过于自己钱包的厚度了。
作为一名专业的注册会计师,每到年初，我的微信后台就会爆满，大家问得最多的无非是：“今年发工资怎么扣税？”“去年的年终奖怎么算？”“我那个兼职的收入还要不要先预缴个税？”
说实话,2021年的个税扣缴政策，确实迎来了一些非常人性化、非常接地气的新变化，如果你还不知道这些变化，很可能会在年初多交一笔“冤枉钱”，或者错过国家给你的“大红包”，我就不搬弄那些晦涩难懂的法条了，咱们用聊家常的方式，好好掰扯掰扯这事儿。
告别“先扣后退”的烦恼：两项所得的预扣预缴方法优化了
咱们得聊聊一个很多人头疼的问题：劳务报酬和稿酬的预扣预缴。
在旧的操作模式下,也就是2020年及以前，如果你是个自由职业者，或者平时喜欢接点私活赚点外快，你肯定有过这种体验：你辛辛苦苦给一家公司写了个文案，或者做了一个设计图，对方给你结账1万块钱，财务给你打款的时候，直接咔嚓一刀，扣了你1600块钱的税（劳务报酬预扣预缴率是20%，减去800的速算扣除数）。
这时候你心里可能在滴血：“哎呀，这钱还没捂热乎就没了20%！”虽然你知道第二年汇算清缴时，如果总收入没超过6万，这笔税能退回来，但那也是好几个月后的事了，现金流被占用，谁心里都不舒服。
2021年开始，这个情况变了！
根据国家税务总局发布的《关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（2020年第19号），从2021年1月1日起，对上一完整纳税年度内，每月均在同一单位预扣预缴工资、薪金所得个人所得税，且全年工资、薪金所得不超过6万元的居民个人，优化了预扣预缴方法。
这听起来有点绕口？没关系，咱们看个具体的生活实例。
刚毕业的小王
小王2020年刚大学毕业,入职了一家科技公司，月薪是8000元，假设“三险一金”等专项扣除他每个月有1500元，也没有其他专项附加扣除。
我们来算笔账：
- 每月应纳税所得额 = 8000 - 5000（起征点） - 1500 = 1500元。
- 全年应纳税所得额 = 1500 × 12 = 18000元。
- 适用3%的税率，全年应纳税额 = 18000 × 3% = 540元。
在旧模式下： 虽然小王全年只需要交540元税，但在1月份发工资时，系统会预扣他 1500 × 3% = 45元，2月份累计预扣 (1500×2)×3% = 90元，减去已预扣的45元，当月再扣45元……这样虽然总数是对的，但每个月都要从工资里拿走一笔钱。
在2021年新规下： 因为小王上一整年（2020年）的收入都没超过6万，且一直在同一家单位，那么2021年1月份发工资时，系统会直接判断：哎，这哥们儿全年大概率都不用交多少税，或者累计预扣税款和全年应纳税款一致，1月份直接不扣税！等到某个月累计收入超过了6万，才开始扣税。
这对小王意味着什么？意味着前几个月拿到手的工资变多了！虽然全年交的税总数没变，但这笔钱早拿到手和晚拿到手，体验感完全不同，这就好比国家借给你了一笔无息贷款，让你手里的现金流更宽裕了。
我的个人观点： 这个变化看似微小，实则体现了税收征管理念的巨大进步，以前的逻辑是“先收上来，多退少补”，现在转变为“确信不用交就不先收”，这大大减轻了税务部门的汇算清缴压力，更重要的是，它实实在在地增加了低收入群体的月度可支配收入，对于刚入职场的新人来说，这每个月多出来的几百块钱，可能就是一顿好饭或者一件新衣服，这种“获得感”是非常真实的。
不用再跑断腿：符合条件的纳税人无需办理汇算清缴
接着上面的例子说,以前，到了第二年春天（通常是3月到6月），大家都要打开“个人所得税”APP，进行上一年度的汇算清缴。
这个过程对于很多上了年纪的叔叔阿姨,或者对手机操作不熟练的人来说，简直是一场灾难，填表、核对、提交，生怕填错了被稽查。
2021年的新变化带来了一个福音： 如果你符合条件，你根本不用管这事儿，系统默认你搞定了。
什么条件呢？简单总结就是：
- 你只在一个单位拿工资。
- 你的全年工资没超过6万。
- 你平时已经预扣预缴了税,或者根本没达到交税标准。
退休返聘的李阿姨
李阿姨退休后在学校后勤部返聘,每个月拿4000元工资，她本来就不用交个税（因为没到5000起征点），但在以前，为了证明自己不用交税，或者为了把平时偶尔多扣的税退回来，她还得折腾一番汇算清缴。
李阿姨完全不用操心这个事儿了,系统大数据一比对，就知道李阿姨符合“免予办理”的条件，她可以安心跳广场舞，不用理会税务局发来的汇算提醒。
我的个人观点： 这是“放管服”改革在税务领域的具体体现，税务部门正在利用大数据技术，从“人找数”变成“数找人”，这种“无感退税”或者“免办汇算”的机制，极大地降低了纳税人的遵从成本，咱们老百姓最怕的就是“麻烦”，国家把麻烦省了，大家心里的怨气自然就少了。
全年一次性奖金的“最后红利”：计税方式的选择
这个点非常关键,特别是对于那些在年底拿了一大笔年终奖的朋友。
虽然这不是2021年新出台的政策,但它是2021年发年终奖时必须注意的“延续性”政策，根据规定，全年一次性奖金单独计税的政策，延续到了2023年12月31日。
也就是说,在2021年发年终奖时，你依然面临两个选择：
- 并入综合所得计税：把年终奖加到你全年的工资里，一起算税率。
- 单独计税：把年终奖除以12，根据得出的数额去找对应的税率。
这两种方式,算出来的税额可能天差地别。
拿高薪的张经理
张经理年薪比较高,平时月薪扣完五险一金和专项附加扣除后，每月应纳税所得额是1万元，年底公司发了他24万的年终奖。
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如果选择单独计税： 年终奖24万 ÷ 12 = 2万，2万对应的税率是10%，速算扣除数210。 年终奖个税 = 240000 × 10% - 210 = 23790元。
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如果选择并入综合所得计税： 平时工资应纳税所得额：12万。 一年总所得：12万 + 24万 = 36万。 36万对应的税率是25%，速算扣除数31920。 全年个税 = 360000 × 25% - 31920 = 58080元。 其中平时工资已预缴：（10000×10%-210）×12 = 9480元。 年终奖需补缴：58080 - 9480 = 48600元。
看出来了吗？ 同样的24万年终奖，单独计税交2.3万，并入计税要交4.8万！差了整整一倍多！
这并不是说单独计税永远划算,如果你的平时工资很低，年终奖也不高，可能并入计税更划算，因为能利用低税率区间。
我的个人观点： 作为一名注会，我必须提醒大家：不要想当然地以为单独计税就一定好，也不要盲目跟风。 在2021年拿到年终奖后，一定要找个专业的财务，或者用个税APP里的“奖金计税方式选择”功能亲自试算一下。
这个政策延续到2023年,给了大家一个稳定的预期，但我建议大家珍惜这几年的“优惠期”，因为未来一旦政策调整，年终奖并入综合所得将是大概率事件，那时候高收入人群的税负可能会上升，现在能省则省，合理规划，这是咱们合法的权利。
保险营销员、证券经纪人的“减负时刻”
还有一个群体,常常被大家忽略，那就是保险营销员和证券经纪人，他们的收入结构比较特殊，主要是佣金，且展业成本比较高。
以前,预扣预缴时，虽然也允许扣除一定的费用（比如20%），但操作起来不够灵活，导致很多人在淡季没收入时，还得为之前的收入补税，或者预缴税款占用了大量资金。
2021年的新规优化了这部分人的预扣预缴,对于上一纳税年度每月佣金收入低于5000元的，在一定条件下，也可以享受类似工薪阶层的“累计预扣法”优化。
保险代理人小赵
小赵是个新人,业绩不稳定，有时候一个月能赚8000佣金，有时候一个月只有几百块。
在旧模式下,他赚8000那个月，可能被预扣了一大笔税，而到了年底算总账，发现其实全年收入并不高，税负很低，还得等退税。
新规实施后,只要小赵符合条件，他在收入低的月份就不需要预缴税款，或者预缴得非常少，这对于这种“吃青春饭”、收入波动大的行业来说，绝对是雪中送炭。
我的个人观点： 这一条新规体现了税收的公平性原则，对于收入波动大的自由职业者和特殊工种，按月预扣往往是不公平的，因为它忽略了收入的时间分布差异，新规通过平滑全年的税负，让这部分人群的纳税节奏更符合他们的收入节奏，这是一种非常细腻且精准的政策调控。
总结与建议：别让“懒”害了你
聊了这么多,2021年个税扣缴的核心变化其实就两个字：“简便”。
国家在努力让算税这件事变得像“网购”一样简单，像“扫地机器人”一样无感，作为纳税人的我们，不能因为政策简便了就当甩手掌柜。
我作为专业人士,给大家提几点2021年的实操建议：
- 下载并更新“个人所得税”APP：这是你手中最强大的武器，所有的预扣预缴变化、专项附加扣除填报，都得靠它，别嫌麻烦，把里面的每一项都看清楚。
- 如实填报专项附加扣除：2021年，你有新的技能提升证书吗？有房贷在还吗？有孩子在上学吗？有老人需要赡养吗？这些都能抵税！不要因为懒得填资料，就把国家给你的福利扔在路边，哪怕每个月只省几十块，一年下来也是几顿火锅钱。
- 关注年终奖计税方式：再次强调，这是2021年最容易产生“税金差异”的地方，一定要在申报前，在APP里切换一下计税方式，看哪个数字小选哪个。
- 保留好凭证：虽然现在推行“承诺制”，很多扣除不需要你提交纸质凭证给税务局，但作为注会，我必须提醒你，你自己要留好底，比如住房贷款合同、租房合同、大病医疗的发票等，万一后续抽查，你得拿得出来。
我想说：
纳税是每个公民的义务,但享受减税红利是每个纳税人的权利，2021年的这些新变化，让我们看到了税务部门在“服务”二字上下足了功夫，它不再是冷冰冰的收钱机器，而是开始懂得体恤民情，懂得优化流程。
希望这篇文章能帮你理清2021年的个税思路,如果觉得有用，赶紧转发给你身边的朋友、同事，特别是那些正在为年终奖发愁的老板和同事们，让我们一起，做一个懂政策、会算账、不吃亏的聪明纳税人！
新的一年,祝大家荷包鼓鼓，纳税合规，生活美满！
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