企业年金个人所得税，这笔第二养老金的税到底该怎么交？看完这篇你就懂了

大家好，我是你们的老朋友，一个在注会行业摸爬滚打多年的“财务老中医”。

今天咱们不聊枯燥的审计底稿，也不谈让人头秃的会计准则，咱们来聊点跟每个人钱袋子都息息相关的事儿——企业年金。

前两天，我的一位老客户老李火急火燎地给我打电话，语气里透着焦虑：“老师啊，我马上要退休了，本来指望这企业年金能改善一下退休生活，结果听单位财务说，领钱的时候还要扣税？我这钱存进去的时候不是税后的吗？怎么取出来还要被‘割’一刀？”

老李的困惑，其实非常有代表性，很多职场中人，尤其是中高层管理人员，都知道企业年金是个好东西，是除了社保养老金之外的“第二支柱”，但对于这笔钱到底怎么交税,很多人是一笔糊涂账。

我就用最接地气的大白话，结合真实的生活案例，给大家彻底扒一扒“企业年金个人所得税”的那点事儿，我会把我的专业观点揉碎了讲给大家听，希望能帮大家避坑,也能帮大家把这笔账算明白。

先搞懂：企业年金到底是个什么“鬼”？

在聊税之前，咱们得先确认一下咱们聊的对象，很多朋友分不清“基本养老保险”（社保）、“企业年金”和“个人养老金”。

简单打个比方：

基本养老保险是国家管的基础饭，管饱,但想吃好有点难；
企业年金是公司给加的鸡腿，只有效益好的单位才有,属于福利；
个人养老金是你自己为了想吃得更香,去银行开的那个小灶。

企业年金，说白了就是一种补充养老保险制度，它采用“个人缴费+企业缴费”的方式积累，企业和个人按规定比例把钱交进去，交给专业的机构去投资打理，等退休了或者符合条件了,再把钱连本带利取出来。

这里有一个核心的税收模式，专业术语叫“EET模式”。

E (Exempting)：缴费阶段免税。
E (Exempting)：投资收益阶段免税。
T (Taxing)：领取阶段征税。

这也就解释了老李的困惑，他以为交的时候扣过税了，对于符合标准的企业年金缴费，在交进去的那个月，是直接从工资里税前扣除的，当时根本没交税，既然当时没交，那“出来”的时候，自然就要把这笔账算清楚，这就是所谓的“递延纳税”。

缴费环节：这可是实打实的“省税”红利

咱们先看第一个环节：往里存钱的时候。

根据政策规定，企业缴费的部分，每年不超过本企业职工工资总额的8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，而个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

这听起来有点绕,咱们直接上实例。

【生活实例：大厂程序员小张】

小张是某互联网大厂的程序员，月薪扣除社保和公积金后是3万元，他所在的公司福利不错,有企业年金计划。

假设小张自己按工资的4%缴年金，那就是1200元，公司也按1:1的比例配套交1200元。

如果没有年金，小张每个月的个税起征点是5000元，他应纳税所得额是30000元，但有了这1200元的个人年金缴费,这1200元是可以税前扣除的。

这意味着，小张当月只需要对（30000 - 1200）= 28800元缴纳个人所得税。

按照现在的税率表，30000元落在25%的税率档，1200元如果按工资发，要交300元的税（1200 * 25%），但因为放进了年金账户，这300元税现在不用交了。

我的个人观点： 在这个环节，我的建议非常明确：只要公司有这个政策，一定要顶格交！

为什么？因为这是国家白给的税收优惠，你想想，你把本来要交税的钱，挪到了一个免税的账户里去投资增值，这相当于国家借给你一笔无息税款去生钱，对于高收入人群来说，这4%的额度，每年的省税效果是相当可观的，这不仅仅是存钱,这更是合法的税务筹划。

投资环节：让“鹅”安心下蛋

钱交进去之后，并不是躺在那里睡大觉，而是会由管理机构进行投资,产生收益。

在EET模式下，这部分投资收益在账户积累期间，也是暂不征收个人所得税的。

这又是一个巨大的红利，咱们知道，如果自己买股票或者基金，分红或者卖出赚了钱，多少都要涉及到税的问题（虽然现在个人买卖股票基金暂免印花税等，但分红税等还是存在的），但在年金账户里，不管是赚了5%还是50%，只要不取出来,这些收益都在免税复利增长。

我的个人观点： 很多人盯着年金的收益率看，觉得有时候不如自己炒股，但我认为，年金的真正价值在于“强制储蓄”加“免税复利”，对于大多数非专业投资者来说，这种“关起门来悄悄发财”的模式，能极大抵御人性的弱点,让你在不知不觉中积攒下一笔可观的财富。

领取环节：该来的总会来，怎么交最划算？

重头戏来了，这也是老李最焦虑的环节——退休领钱的时候,到底怎么交税？

根据《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号），个人达到国家规定的退休年龄，在本通知实施之后领取的年金，按照“工资薪金所得”适用的税率,计征个人所得税。

这里有一个非常关键的计税方式选择,也是我作为专业人士要重点提醒大家的地方。

领取年金时,有两种方式计税：

按月领取：直接按照月度税率表计算纳税。
一次性领取：通常有两种处理方式，一是除以12个月，按照月度税率表确定税率计税；二是如果是因为出国（境）定居或者死亡,则可以一次性领取并适用12个月分摊的优惠税率。

咱们来看看老李的例子,看看哪种方式更划算。

【生活实例：退休老李的抉择】

老李退休了，他的年金账户里连本带利攒了30万元,他现在面临两个选择：

方案A：一次性领走。
- 30万 ÷ 12个月 = 2.5万元/月。
- 对照个人所得税税率表，2.5万元对应的税率是20%,速算扣除数1410。
- 应纳税额 = (25000 × 20% - 1410) × 12 = (5000 - 1410) × 12 = 3590 × 12 = 43,080元。
- 老李实际到手：300,000 - 43,080 = 256,920元。
方案B：分摊到12年按月领取（假设为了平滑税负）。
- 假设老李决定分144个月（12年）领完，每个月领2083元（不含税粗算）。
- 2083元减去起征点5000元？等等，这里有个误区！退休金（基本养老金）是免税的，但企业年金领取时，不能减除5000元的起征点！ 很多人以为退休了领年金还有5000免征额,那是错的！
- 2083元直接套用税率表，属于3%那一档（不超过3000元）。
- 每个月交税：2083 × 3% = 62.49元。
- 一年交税：62.49 × 12 = 749.88元。
- 12年总交税：749.88 × 12 ≈ 9,000元。

你看出差距了吗？ 一次性领取，老李要交4万3的税；如果分摊到较长时间按月领取,税负可能只有几千块！

我的个人观点： 在领取环节，我强烈建议大家尽量不要选择一次性领取,除非你有急用或者打算移民。

因为个人所得税是超额累进税率，你一次性把一大笔钱拿出来，会被推到很高的税率档（比如20%甚至更高），但如果你化整为零，每个月领一点，让每个月的金额都落在最低的税率档（3%）,你就能省下真金白银。

这就好比喝水，一次性喝一桶会撑死（税负重）,慢慢喝才能解渴又舒服。

特殊情况：要是人不在了，或者出国了咋办？

生活总是充满了意外,税法也考虑到了这些人性化的情况。

出国（境）定居： 如果你决定去国外生活了，想把年金一次性取出来，这个时候政策是给优惠的，你可以选择把总额除以12个月，分摊到每个月来计算税率,这样能大大降低税负。
身故： 这是最不想提，但必须提的一点，如果参保人在领取年金前去世，那么这笔年金会作为遗产给到指定受益人或法定继承人。这种情况下，领取的年金是完全免税的！

【生活实例：未雨绸缪的小王】

小王是家里的顶梁柱，上有老下有小，他咨询我关于年金受益人的问题，我告诉他，一定要在年金合同里写明指定受益人,而且要写得具体明确。

为什么？因为如果写“法定继承人”，将来取钱的时候手续会非常麻烦，而且不同地区的税务执行口径可能会有细微差别，但如果是“指定受益人”，凭借死亡证明直接去领钱，一分钱税都不用交,这笔钱能完整地留给他想照顾的人。

我的个人观点： 企业年金的身故免税属性，让它具备了某种“寿险”的功能，对于家庭责任重的职场人来说，这不仅仅是一笔养老金，更是一笔留爱的免税通道，请务必重视受益人的填写,别让税务细节成了亲人悲伤时的绊脚石。

常见误区与避坑指南

写了这么多，我还想总结几个我在工作中经常遇到的“坑”,大家一定要拿小本本记下来。

“既然退休后领要交税，那我不参加这个计划了，自己存钱不行吗？”

这是典型的因噎废食，你自己存钱，用的是税后工资，比如你要存1000块，假设你税率20%，你得发1250块的工资才能存下1000块，但年金是税前扣除，发1000块就能存1000块，而且你自己存钱的利息要交税，年金投资收益免税，这一进一出，差距大了去了，别忘了，你享受了十几年的资金占用和复利增值红利。

“退休了，我有5000元起征点，所以领年金不用交税。”

再次强调，企业年金在领取时，不扣除减除费用（即5000元起征点），它是全额作为应纳税所得额的，哪怕你一个月只领1000元年金，也要按3%交30元的税,这个心理落差一定要提前做好建设。

“单位交的那部分跟我没关系，我不关心。”

大错特错！单位交的部分是直接进你个人账户的，只不过归属权可能有个“阶梯式”归属的规则（比如干满3年归50%，满5年归100%），了解单位的归属规则，对于你的职业规划也很重要，为了这点钱跳槽，还是为了归属权再忍忍,都是需要权衡的。