中国审计数字在线网考试答案，2006年4月全国自考审计学答案？
很抱歉的告诉你，自考办从2002年起就不再公布标准答案了，所以只有题目。。
全国2006年7月高等教育自学考试
审计学试题
课程代码：00160
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
l.独立审计基本准则中外勤准则的内容有 （ ）
A.注册会计师的个人资格与执业时应有的态度
B.与委托人协商审计委托书以及审计计划的安排
C.考虑重要性和审计风险
D.承诺应遵循保密性的义务
2.下列各项目中，哪一项违反了权利和义务认定?（ ）
A.将未发生的销售登记入账
B.已发生的销售业务未登记入账
C.未将作为抵押物的存货披露
D.待摊费用摊销不恰当
3.审计业务约定书是由会计师事务所与下列哪一方共同签署的明确双方责任和义务的书
面文件?（ ）
A.注册会计师 B.委托者
C.被审计单位 D.会计报表使用者
4.注册会计师获取的被审计单位有关人员的口头答复所形成的书面记录，属于审计证据中
的（ ）
A.书面证据 B.口头证据
C.实物证据 D.环境证据
5.下列情况下，可以采用否定式函证的有( )
A.账龄较长的债务人 B.欠款金额较大的债务人
C.有争议的债务人 D.欠款金额较小的债务人
6.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（ ）
A.只审查销售日记账 B.由日记账追查有关原始凭证
C.只审查有关原始凭证 D.由有关原始凭证追查销售日记账
7.注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响”的
术语，这种审计报告是（ ）
A.无保留意见审计报告 B.保留意见审计报告
C.否定意见审计报告 D.无法表示意见审计报告
8.国家审计由以下机构领导，审计的权威性和独立性最强的是（ ）
A.由最高法院领导的
B.由财政部领导的
C.由国务院领导的
D.由议会(人大)领导的
9.应收账款函证的回函应当（ ）
A.直接寄给客户
B.直接寄给会计师事务所
C.直接寄给客户和会计师事务所
D.直接寄给客户，由客户转交会计师事务所
10.关于内部审计的下列说法中，不正确的是（ ）
A.对内部控制进行监控是内部审计的工作职责
B.相对于政府审计、注册会计师审计而言，独立性最弱
C.它是被审单位内部控制的一个重要组成部分
D.内部审计是外部审计的基础
11.注册会计师通过下列哪一项审计程序，不能查找被审计单位未入账的应付账款?（ ）
A.审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票
B.审查所有应付账款函证的回函
C.审查资产负债表日后一段时间内的现金支票存根
D.审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关记录
12.“存在或发生”认定和“完整性”认定分别与以下哪项有关?（ ）
A.财务报表要素的低估和高估
B.财务报表要素的高估和低估
C.财务报表要素的金额与性质
D.财务报表要素的披露与表达
13.下列审计工作底稿中属于综合类工作底稿的是（ ）
A.审计调整分录汇总表
B.企业营业执照
C.公司章程
D.重要的会议记录
14.ABC股份有限公司2004年1月购入重要专用设备，购入后采用平均年限法计提折旧，
由于技术进步的原因，董事会2005年1月1日决定改用年数总和法计提折旧。管理当
局已进行相关的处理，但未予披露，则注册会计师应发表的审计意见为（ ）
A.带强调事项段的无保留意见 B.保留意见
C.无法表示意见 D.标准无保留意见
15.在下列情况下，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是（ ）
A.审计人员本人拥有客户股票
B.审计人员的父母拥有客户的股票
C.审计人员的子女拥有客户的股票
D.审计人员的好友拥有客户的股票
16.审计人员在执业过程中发现自己无法胜任此项工作，应当（ ）
A.出具保留意见的审计报告
B.出具无法表示意见的审计报告
C.请求会计师事务所改派其他审计人员
D.依赖客户职员的才能
17.若被审计单位经常无正当理由更换会计师事务所及注册会计师，接任的会计师事务所及
注册会计师就可能冒很大的（ ）
A.抽样风险 B.检查风险
C.固有风险 D.控制风险
l8.一般而言，要证实被审计单位对某项资产确实拥有所有权，注册会计师应获取的审计证
据为（ ）
A.实物证据 B.书面证据
C.口头证据 D.环境证据
19.下列审计程序中，能够获取实物证据的是（ ）
A.分析性复核 B.检查
C.计算 D.监盘
20.下列各项审计程序中，一般情况下，效率最高而成本最低的审计程序是（ ）
A.监盘 B.分析性复核
C.计算 D.询问
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)
在每小题列出的五个备选项中至少有两个是穿窢扁喝壮估憋台铂郡符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选.多选、少选或未选均无分。
2l.下列会计师事务所和注册会计师的行为中，违反职业道德的有（ ）
A.注册会计师担任被审计单位的独立董事
B.会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务
C.会计师事务所的收费标准明显低于其他会计师事务所，但并未降低执业质量
D.会计师事务所向帮助取得委托业务的单位支付了佣金
E.三年前注册会计师是被审计单位的员工
22.独立审计准则是用来规范注册会计师（ ）
A.执行审计业务 B.获取审计证据
C.形成审计结论 D.出具审计报告
E.职业道德
23.会计师事务所承接审计业务时，应重点考虑（ ）
A.独立性因素
B.专业胜任能力因素
C.被审计单位管理当局品行是否正直因素
D.廉洁性因素
E.公正性因素
24.下列与资产负债表和损益表组成要素均相关的认定有（ ）
A.存在或发生 B.权利和义务
C.估价 D.完整性
E.表达与披露
25.下列审计程序中属于实质性测试程序的有（ ）
A.监盘库存现金
B.抽查大额现金和银行存款收支
C.随机抽取数月的银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制且复核无误
D.询问对货币资金的接触是否有必要的安全防范措施
E.对银行存款余额进行分析性复核
26.函证银行存款余额，注册会计师可以证实（ ）
A.银行存款是否存在
B.银行存款金额
C.是否存在企业未记录的银行存款
D.银行借款和银行存款登记窜户的情况
E.银行存款内部控制有效性
27.注册会计师在确定企业应收账款询证函发送的样本量时，应考虑（ ）
A.函证方式
B.以前年度函证的结果
C.函证发送时间
D.全部应收账款占资产比重
E.应收账款各账户余额大小
28.固定资产的审计重点放在检查当期购入业务，而不放在由上年度账户结转的余额上，原因为（ ）
A.当期购入的固定资产一般很少
B.购入的固定资产其数量常常很大
C.当期减少的固定资产很少
D.固定资产很可能在会计记录中保持若干年
E.上年度账户结转余额错误很少
29.被审计单位管理当局应承担的会计责任为（ ）
A.保持资产的安全完整
B.保证审计报告的真实、合法
C.保证会计资料的真实、合法、完整
D.建立健全内部控制制度
E.提供管理当局声明书
30.若注册会计师经过实施有关实质性测试后，仍认为与某一重要账户的认定有关的检查风
险不能降至可接受的水平，应（ ）
A.出具无保留意见加说明段的审计报告
B.出具保留意见的审计报告
C.出具否定意见的审计报告
D.出具拒绝表示意见的审计报告
E.不出具审计报告
三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)
31.审计风险
32.实物证据
四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)
33.审计范围受到限制时，注册会计师应如何处理?
34.简述存货监盘要做的主要工作。
五、论述题(本大题共1小题，共10分)
35.试述注册会计师在审计时，是否必须执行符合性测试程序？若不是，请说明在何种情况下可以不执行该审计程序？符合性测试程序对实质性测试程序有何影响？
六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)
36.东方会计师事务所注册会计师张民、王兵在对ABC股份有限责任公司（系上市公司）2005年度会计报表进行审计的过程中获取的该公司2005年12月31日的相关会计记录资料如下：
（单位：万元）
项目名称 金额
银行存款 5，000
短期投资 600
应收票据 12，000
应收账款（净额） 75，000
其他应收款 24，000
存货 84，000
固定资产（净值） 97，000
在建工程 26，300
应付账款 34，570
银行借款 56，800
资本公积 48，750
主营业务收入 675，000
主营业务利润 67，898
利息支出 5，464
问：上述报表中哪些项目适用函证程序？请将各函证项目的函证对象、函证内容、可选择的函证方式分别填入下列表格中。
项目名称 接受函证对象 函证的主要内容 函证方式
37.注册会计师杨天在对X公司存货项目的相关内容控制制度进行测试后，发现该公司存
在以下几种可能导致错误的情况：
(1)仓库管理控制松弛，存货无定期盘点制度；
(2)X公司以前从未接受过注册会计师的审计；
(3)X公司存货的计价方法由先进先出改为全月一次加权平均；
（4）B公司存放于X公司的D产品可能已记入X公司账簿中。
要求：按下列要求，将答案填入题后的表格中。
(1)注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么?
(2)执行的实质性测试能够实现哪些审计目标?
(3)执行的各项实质性测试程序所获取的审计证据，如按其外形特征可分属哪些类型?
情况序号 审计程序 审计目标 审计证据类型
（1）
（2）
（3）
（4）
38.注册会计师王洪已于2006年3月10日完成ABC股份有限公司2005年度会计报表外
勤审计工作，现正在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2006
年3月25日提交，在复核审计工作底稿时，王洪发现存在以下几种主要情况：
(1)2006年3月5日，法院最终裁定，2005年2月ABC公司被控告侵权，应赔偿DFH
股份有限公司125万元。
(2)ABC股份公司2005年度计提坏账准备的比例由2004年度按应收账款年末余额的
千分之三提高到千分之五。
(3)在2005年12月31日对ABC产品进行监盘时，发现数量短缺1000件，A产品单
位成本870元，但ABC股份有限公司未做调整。
(4)ABC股份有限公司2005年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管
理部门启用，但当年并未计提折旧。公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，
残质率为10％，按直线法计提折旧。
要求：就以上四种情况分别提出披露或调整建议，必要时编制调整分录。
：www.4juan.com
为什么到了时间不能打印准考证？
考生必须携带纸质版准考证和有效身份证才能进入考场，没有准考证是不能参加考试，考生可以登录中国审计数字在线网“审计考试管理平台”(
http://www.icnao.cn/auditexam)自行下载打印准考证。如果准考证无法打印一般有以下几种情况：
第一、审计师准考证打印是有具体时间安排的，每个省份略有差别，考生如果无法进入系统打印准考证的话，可能是由于还未到规定的准考证打印时间，所以无法打印。
第二、由于各地区审计师准考证均在“审计考试管理平台”进行打印，所以可能由于打印准考证考生过多造成系统拥挤或者卡顿，建议考生错开准考证打印时间进行打印。
第三、系统维护。
为什么会计师事务还要给企业编制财务报表？
审计报告主要由两个部分组成，即审计报告正文、财务报表及其附注（统称财务报告）。并且在国内的现状是，财务报告基本上都是由会计师事务所进行编制。所以就会给普通大众一个误区，审计报告结果的真实性完全应该由会计师事务所进行负责。那么到底审计报告和财报报告什么关系？谁才是各自的最终责任方？
财务报告、审计报告首先需要特别强调的是，会计师事务所作为外部中介机构，不具有像警察、法院或检察院那样的司法权。
会计师事务所的审计工作的开展必须是基于上市公司提供的财务报告。这也就意味着会计师事务所并不能对公司的各个方面发表意见，审计报告也只是针对那一份财务报告发表意见。
保证财务报告在所有重大方面公允是审计报告的最终目的，但并不能将上市公司违法、实际控制人品行的问题的责任也推给注册会计师。
财务报告的责任最终是由上市公司的管理层承担，包括对财务数据真实性、完整性和准确性负责。形式上体现为四类财务报表底部需要法定表人、财务总监、会计主管签字或盖章，并且需要公司在财务报表及其附注末页加盖公章。
审计报告格式上，虽然包括了财务报告，但是，只是将财务报告作为审计报告的附件。审计报告正文才是审计报告的核心。
2018年开始，中国注册会计师协会对审计报告正文的格式进行了修订和填充，目前的审计报告格式更加合理。首段就需要明确注册会计师对后附财务报告的审计意见类型。并且新增了“关键事项段”来描述财务报告重点领域的审计应对措施。
财务报告的责任在企业，财务报告只是作为审计报告的附件，审计报告的重点在于审计报告正文财务报告谁来编制？财务报告的最终责任方是公司管理层，所以一般意义上理解，当然编制人应该是上市公司。
然而，由于上市公司纳入合并范围内子公司较多，合并财务报表的编制很多不在会计部门日常的工作范围之内，所以导致上市公司会计不知道如何编制合并财务报表或是应对复杂的会计处理，导致无论是年报还是中报，上市公司都会聘请会计师事务所进行代为编制；
另外，财务报表附注也只是在年度财务报表审计的时候，企业会计会碰到，对财务报表附注如何编制，彼此之间的勾稽关系怎么样，完全丈二和尚摸不着头脑；
最重要的一点，上市公司聘请会计师事务所来审计，是需要付费的，并不是请注册会计师过来把公司账务翻个底朝天，搞得明明白白的，然后三张纸审计报告正文发表一个审计意见就完事了。为了体现服务的价值，会计事务所对财务报告的复核责任就这么无形中转化为所谓的“编制责任”。
编制责任在企业，复核责任在会计师事务所，多数情况下会计师事务所是收费代编什么情况下要对一个部门审计？
答案如下：
对一个单位进行审计有两种情况。
第一种情况是审计部门每年的例行审计。
按规定审计部门对辖区单位每年都进行例行审计检查。以利于每个单位做好财务工作。
第二种情况是单位领导调整变动要对这个单位领导进行离任审计。所以每次审计都由审计部门派专人进行。只要认真做好平时财务工作就可以安心的接受审计部门检查审计。
内部审计部门是否属于被审计单位？
内部审计部门相对于外部或上级主管部门来说，也属于被审计单位。
内部审计是“外部审计”的对称。由部门、单位内部专职审计人员进行的审计。目的在于帮助部门、单位的管理人员实行最有效的管理。内部审计与外部审计相配合并互为补充，是现代审计的一大特色。健全的内部审计制度，可为外部审计提供可信赖的资料，减少外部审计的工作量。在中国，内部审计不仅是部门、单位内部经济管理的重要组成部分，而且作为国家审计的基础，被纳入审计监督体系。
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