企业所得税纳税调整会计分录(审计给出的调整分录要如何进行调整)

本文目录

1、企业所得税纳税调整会计分录，审计给出的调整分录要如何进行调整？
2、汇算清缴中的招待费调增利润后会计分录怎么做？
3、所得税汇算清缴后的应怎样进行账务调整？
4、有纳税调整增加额？
5、应交所得税这个科目年末贷方有余额？

1、企业所得税纳税调整会计分录，审计给出的调整分录要如何进行调整？

(一)利润表项目的调账思路

对于利润表的项目，由于它们是虚账户，即它们是不可盘存的项目，平时这些项目的金额都要逐月结转至“本年利润”账户中，即这些账户的月末余额为零，同时，到每年的年末，“本年利润”账户也要进行结转，最后在计算了本年度的全部损益并做各种处理后，“本年利润”账户年末余额也为零。因此，一旦发现被审计单位存在问题，审计人员对于利润表的项目，是不能直接按照其相反方向和相同金额来提出调账意见的。例如，审计人员事后发现某企业多计“管理费用”20 000元，就不能直接调减“管理费用”20 000元。原因很简单，这时“管理费用”的相关错误影响已经转到“利润分配”、“应交税费”和“盈余公积”中去了。在这种情形下，审计人员可以根据这类错误对利润表的实际影响，提出中肯的调账意见。

(二)资产负债表项目的调账思路

对于资产负债表的项目，由于它们一般是实账户，而且是可盘存的账户，因此，只要存在错误金额，审计人员便可以按照其错误金额的相反方向，正确提出调账意见。例如，被审计单位多转主营业务成本100元，即库存商品账面成本多减100元。审计人员在调账时，可以直接调增库存商品100元就行了。因此，审计人员对于资产负债表项目的调账思路是：对于实账户错误金额的调整，应该按照该项目对资产负债表及其相关账户的影响金额的相反方向，按照相同的金额进行调整。

(三)现金流量表项目的调账思路

对于资产负债表和利润表的错误项目的调整，一般不会影响到调账前的现金流量表的相关项目。按照我国现行的会计制度的规定，在审计中一旦发现被审计单位存在错误项目，原则上不对前期现金流量表的项目作出相应调整。例如，审计中发现被审计单位会计科长多报自己亲戚的医药费500元，用“库存现金”支付。这时，应调增“应付职工薪酬”500元，同时调增“其它应收款”或“库存现金”500元，而对于现金流量表来说，审计人员可以按照制度的规定，不提出调整意见。原因是，即使该企业在事后收回了多报的“医药费”500元，它对于前期的现金流量表也不会带来影响，而只是会影响到调账当年的现金流量表。当然，和资产负债表项目的调账原则相类似，在审计被审计单位的各年比较财务报告时，对于这些错误金额，审计人员则要注意提请被审单位及时调整包括现金流量表在内的相关项目的前期金额。

二、审计调账的两种基本路径

在审计实务中，审计人员有两种基本调账路径可供选择，即全部过程调整法和最终结果调整法。

(一)全部过程调整法

它指的是假设被审计单位当月未对利润表项目作任何结转的前提下，审计人员可按照被审计单位错误项目的相反路径，对这些错误项目和金额逐一进行更正，最后达到调整账户金额或报告项目的目的。这种调账方法通常只适合于当月发现问题并在当月处理的情形(假设是内部审计人员及时发现的错误)。

假设2008年1月10日，审计人员发现A公司2008年1月1日错误地将购入的一台行政管理部门的电脑，计入“低值易耗品”，价值12 000元，不计净残值，按一次摊销法进行核算，但审计人员认为按照现行财务制度的规定，该电脑应该计入“固定资产”项目，其预计使用年限为10年。另假设按照平均年限法计提折旧，所得税率为30%，不考虑提取盈余公积金的影响。则按照全部过程调整法，其正确调账路径为：

1.低值易耗品项目的调整

借：低值易耗品 12 000

贷: 管理费用 12 000

2.固定资产项目的调整

借：固定资产 12 000

贷:低值易耗品 12 000

(二)最终结果调整法

它指的是审计人员在发现问题后，不是逐一按照被审计单位原来的错误路径去调整账目，而是按照这些项目对财务报告及其相关账户的实质影响来提出正确的调账意见。假设2008年1月18日，审计人员发现B公司2007年9月20日多转材料成本1 000元，该批材料的产品完工率为50%，完工产品的产销率为80%(按照分批认定法结转各项存货成本)。又假设该公司适用的所得税率为30%，盈余公积金提取比率为10%(不考虑以前年度补亏及其其它因素的影响)，则按照最终结果调整法，其正确的调账路径为：

1.计算相关错误项目的影响金额

审计人员可以按照相关会计制度的规定，对被审计单位的错误项目进行复算，然后根据其对相关财务报告及其账户的影响金额提出正确的调账意见。由于多转材料成本1000元，这时对相关账户的最终影响金额为：

(1)少计原材料：1 000元;

(2)多计生产成本：1 000×(1-50%)=500元;

(3)多计库存商品：1 000×(1-50%)×(1-80%)=100元;

(4)多计主营业务成本：1 000×(1-50%)×80%=400元;

(5)少计税前利润：400元;

(6)少计应交税金:400×30%=120元;

(7)少计盈余公积：400×(1-30%)×10%=28元;

(8)少计未分配利润：400(1-30%)×(1-10%)=252元.

2.提出正确的调账意见

审计人员根据以上的分析，可以提出如下正确的调账意见：

(1)调增“原材料”1 000元(借方);

(2)调减“生产成本”500元(贷方);

(3)调减“库存商品”100元(贷方);

(4)调增“应交税费”120元(贷方);

(5)调增“盈余公积”28元(贷方);

(6)调增“未分配利润”252元(贷方)。

根据最终结果调账法，审计人员正确的调账分录为：

借：原材料 1 000

贷：生产成本 500

库存商品 100

以前年度损益调整 400

借：以前年度损益调整 400

贷：应交税费——所得税 120

盈余公积 28

未分配利润 252

2、汇算清缴中的招待费调增利润后会计分录怎么做？

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问题：汇算清缴过程当中，业务招待费调增利润后分录怎么做？这个问题很经典，也是很多会计经常会问的问题。

@华哥教你学会计回答：

（1）调增的不是利润，调增的是企业所得税应纳税所得额。

（2）业务招待费的确做调整了，像其他方面例如工资、福利费、广告费、保险费、行政罚款罚金等等很多项目，如果超过税前标准或者不符合税法规定，都要做纳税调整，

（3）这些单个纳税调整要不要做调整分录呢？答案是不需要，很多人以为要通过分录来“改正”以前做的分录，其实之前做的分录是没有错的，那为什么还要做调整?那是因为会计处理口径与税法口径差异所在，两者依据不同，会计上要如实反映企业经济业务，发生的业务招待费都得全部入账，但税法有税前列支标准，多出来的部份要做应纳税所得额的调增（注：是所得额），所得额调增继而调增了所得税。

（4）调增的所得税，需要做会计分录：

1号凭证

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交企业所税

2号

借：利润分配——未分配利润

贷：以前年度损益调整

3号

借：应交税费——应交企业所税

贷：银行存款

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这个是讲汇算清缴的https://learning.snssdk.com/feoffline/toutiao_wallet_bundles/toutiao_learning_wap/online/album_detail.html?content_id=6681767687338590476

3、所得税汇算清缴后的应怎样进行账务调整？

对于中国的大部分企业来说，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。考虑到内资企业所得税汇算清缴和外资企业所得税汇算清缴的不同,中国会计制度和税收系统诸多的不同，在准备相关文档时，有着相当的难度去完成所有的调整项目，企业一般会将这个任务交给代理记账公司管理，根据自身企业的实际情况准备材料。下面是一般企业所得税汇算清缴审核报告提交资料清单：

1、单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件;

2、单位设立时的和以后变更时的批文、验资报告复印件

3、银行对账单及余额调节表;

4、期末存货盘点表;

5、税务登记证复印件;

6、享受优惠政策的批文复印件;

7、本年度财务会计报表原件;

8、未经审核的年度纳税申报表及附表复印件;

9、纳税申报表;

10、已缴纳各项税款的纳税凭证复印件;

11、重要经营合同、协议复印件;

12、其他应提供的资料; 备注：以上资料中的复印件，必须由提供单位加盖公章予以确认。汇算清缴的好处： 1.计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，多退少补。 2.汇算清缴后账出现问题，可以按照会计制度规定，做会计差错调整。 3.汇算清缴出具报告后，企业去年账务降低被税务抽查的概率; 4.企业财务风险的转嫁; 5.由专业的税务人员对企业财务情况提出合理建议和意见，规避以后财务漏洞;

4、有纳税调整增加额？

1、纳税调增后不需要作账务处理和报表变动；

2、纳税调增只影响企业汇算清缴中的应纳税额，不影响企业账务处理。按照会计法规计算确定的会计利润与按照税收法规计算确定的应税利润对同一个企业的同一个会计时期来说，其计算的结果往往不一致，在计算口径和确认时间方面存在一定的差异，即计税差异，我们一般将这个差异称为纳税调整项目；

3、汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。