- 财会2016年22号文件解读，财会22号文件中应交税费下设置10个二级科目应交所得税去哪儿了？
- 餐饮会计做账的三大忌？
- 财税25号和财税22号文件的区别？
- 会计档案案卷格式是什么时候实施的？
- 解读科目余额表？
财会2016年22号文件解读，财会22号文件中应交税费下设置10个二级科目应交所得税去哪儿了？
题主说的财会22号是指：财会[2016]22号财政部《增值税会计处理规定》。
餐饮会计做账的三大忌？
步骤/方式1
一忌招待客户、加班聚餐、会议期间就餐。
在企业的正常经营中，餐费产生的原因各不相同，不少企业将餐费和业务招待费划等号。事实上，业务招待费包括餐费，但餐费不一定都是业务招待费。
步骤/方式2
二忌用餐后开具餐饮发票，必须开具发票清单。
餐饮服务行业的销售方可按商品编码307040100000000000(餐饮服务)开具发票，菜品中的清单无需通过税控系统清单开具，消费者可凭小票和发票一并作为税收凭证。
步骤/方式3
三忌差旅费取得的增值税专用发票，均可抵扣。
差旅费中的餐费无论是否取得增值税专用发票，均不得抵扣进项税额。
相关依据：
财税〔2016〕36号文件：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务产生的进项税额不得从销项税额中抵扣。
财税25号和财税22号文件的区别？
2016年7月4日，财政部出台了关于征求《关于增值税会计处理的规定（征求意见稿）》意见的函财办会【2016】27号。
2016年12月3日，财政部出台了关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会【2016】22号文件。
文件指出：本规定自发布之日起施行，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。
2016年5月1日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而影响资产、负债等金额的，应按本规定调整。
会计档案案卷格式是什么时候实施的？
档案见证历史。
近年来，国家档案局为规范档案工作，加快了档案标准制定步伐，截至2020年3月，已颁布的档案行业标准已达85项。这些标准涉及档案工作的各个方面，对会计档案整理来说，档案整理主要会用到以下几项标准规章。
1、《会计档案管理办法》（中华人民共和国财政部 国家档案局令第79号）
《会计档案管理办法》是为了加强会计档案管理，有效保护和利用会计档案而制定的法规，2015年12月11日，中华人民共和国财政部、国家档案局令第79号发布修订后的《会计档案管理办法》，自2016年1月1日起施行。1998年8月21日财政部、国家档案局发布的《会计档案管理办法》(财会字〔1998〕32号)同时废止。
新修订的《会计档案管理办法》主要从会计档案的管理要求、应归档范围、保管期限、会计档案处置、移交等方面内容进行了规定。《会计档案管理办法》是各单位管理会计档案的主要依据，各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府财政部门、档案行政管理部门，新疆生产建设兵团财务局、档案局，国务院各业务主管部门，中国人民解放军总后勤部，可以根据本办法制定具体实施办法。
新修订的《会计档案管理办法》的会计档案保管期限表有了比较大的变化，各单位在整理会计档案时应严格遵照执行。
会计档案管理办法
2、《关于新旧<会计档案管理办法>有关衔接规定的通知》（财会〔2006〕3号）
为确保新《管理办法》的有效贯彻实施，实现新旧管理办法平稳过渡，2016年3月8日，财政部和国家档案局以财会〔2006〕3号文下发了《关于新旧<会计档案管理办法>有关衔接规定的通知》。通知就会计档案保管期限和电子会计资料归档的衔接问题进行了规定。各单位在整理会计档案时应注意此通知的相关规定要求。
会计档案管理办法衔接通知
3、《会计档案案卷格式》（DA/T39-2008）
《会计档案案卷格式》是由全国档案工作标准化技术委员会提出，由国家档案局归口，于2008年6月20日发布，2008年9月1日实施。《会计档案案卷格式》规定了会计档案卷盒及其有关表格的项目设置、规格、质量要求，适用于各级机关、团体、企业事业单位和其他组织，各会计人员或档案工作者在整理会计档案时应参照本标准进行。
解读科目余额表？
1、我们将原始凭证录入财务软件之后，如果想检查录入的对错，一方面要看凭证入的科目，金额是否正确，检查时间是否正确，要符合我们会计工作中的权责发生制的会计基础，超过本月日期的凭证只能在次月进行录入。 检查库存现金余额是否为正，尤其出现在代理记账企业中，由于交接不清楚，容易出现挂账错误，原本应该以现金结算，结果记成了应付账款或者应收账款导致后期对账核对不一致；保证外账现金余额符合我们会计的规定，企业3-5天正常营业收支，当然特别情况特别对待，比如企业取出来的现金可能用于发放奖金与工资，出现现金余额超过企业正常标准也是正常的，不能死板的认为企业现金要符合书本中的要求。
2、检查银行存款是否与银行对账单一致，余额必须为正。银行存款余额的核对，一般月月都要核对，保持一致。正常情况下我们要求银行存款要公对公发生，开具正规的发票，如果发生个人业务有代开的发票也是可以的，由于金税三期上线对发票要求比较严格，为了节省成本支出，不要发票，只有银行往来的业务是不允许的，所以要求企业尽量开具正规的发票，作为我们入账的凭证。和库存现金出现的情况类似，交接出现问题，会出现挂账错误的情况，所以尽量要求企业月月打印银行对账单与我们的财务软件账进行一一核对，保证核对一致，账务处理才会做到正确无误。
3、检查应收账款，预收账款，其他应收款，应付账款，预付账款，其他应付款等往来科目有无长期出现余额现象。不管是企业会计还是记账公司会计都要保持应有的警惕，核对好往来账，确保我们做账正确，有以公司老板个人卡进行结账的，没有告知企业会计或者记账公司会计，就会出现长期挂账情况，作为一个负责任的会计，我们要及时清理我们账上的问题。我们在记账时要求如果企业预收账款或者预付账款不多的情况下我们要用应收与应付账款来代替，之所以这么做的原因是我们在做账时会出现不知道挂哪个往来比较好，需要再看一遍科目余额表保证有余额的情况下我们才进行入账，浪费了时间，使我们的工作效率下降。
4、检查库存商品，原材料科目有无负数情况。库存商品与原材料在有些企业是存在库存明细账的，即有名称，数量，单价，金额，我们在做账时将发票录入系统就会出现库存了。需要注意的是我们在结转成本或者冲销暂估入库商品时容易忽略库存余额，我们会计上采用的是加权平均单价，既不管你购进多少，销售出去多少，我们都以最后库存的单价和数量进行成本的结转，结转时要注意如果结转的数量与库存结余数量相等，不要手工计算结转的总金额，而是根据库存金额直接结转，再就是有需要冲销暂估入库商品时我们需要注意做账顺序，先是购进，再冲销暂估入库商品，冲销时我们冲销的是数量和总金额，单价要为正数，不要忽略这一点，忽略了往往造成单价也是负数的情况。对于正常情况下我们结转时库存不够，我们要对库存商品进行暂估，暂估时根据以往的做账经验进行暂估，既查看库存明细账中的单价，方便后期冲销。
5、检查固定资产，无形资产，累计折旧与累计摊销科目。在税法中规定我们对于固定资产采用平均年限法计提折旧，规定了有残值率的一般为5%，我们购进的固定资产当月不计提折旧，下月开始计提；报废的固定资产当月照样计提折旧，下月停止计提折旧。对于无形资产确定了摊销期限后，与固定资产不同的是取得当月就开始计提摊销，计入相关的费用。需要注意的是我们折旧的计提有的是电脑自动计提，但需要保证，录入的发票要与固定资产明细账核对一致，手工计提折旧时容易出现多计提折旧的现象，所以我们在检查科目余额表时关注的是固定资产账面价值减去固定资产已提折旧是否等于我们计算的净残值，如果不是检查是否多计提了折旧或者少计提了。
6、检查应付职工薪酬科目，一般情况下当月计提当月工资，下月进行工资的发放，计提数额应该与发放数额保持一致，如果不一致在次年5.31号汇算清缴之前要把之前没发放的全部发放完毕，如果依然有上年未发放工资，在汇算清缴时需要调增补缴所得税。
7、检查应交税金科目。应交税金下面设置的明细科目较多，作为常用的科目要关注，应交税费—应交增值税（进项税），销项税，进项税额转出，未交增值税，待认证进项税，待抵扣进项税，已交税金，个人所得税，企业所得税，印花税，房产税，土地增值税，车船税，虽然容易混淆，但是我们明确了科目所代表的意思，对其应用也不会犯难，比如：待认证进项税额与待抵扣进项税额的区分，待认证进项税表示发票未认证，可以先把材料，库存商品做上留作结转，待抵扣进项税表示发票已认证，当年抵扣60%，次年抵扣40%，具体的科目运用详见《财会2016 22号文》，其次要检查小税种有没有及时做账，尤其是代理记账行业，企业提供银行回单不及时，导致挂账较多，只有这样及时检查银行存款才能很好的核对；核对企业提供的进项税与销项税是否与交接的表格核对一致。
8、检查损益类科目。月末结转损益之后，所有损益类科目都变为0，有一种原因不是零的情况就是在结转损益界面，没有对应好本年利润科目，没有将其结转到本年利润科目，最终导致资产负债表不平衡。
9、结账之前检查科目余额表是发现有无费用摊销，固定资产有无计提折旧，税金有无计提或缴纳，发票是否全部入账，该做的凭证有无全部入账的一个好方法，提高了工作效率，减少了出错频率，时间长了通过科目余额表发现做账出现的问题，进而检查凭证，最终解决错误的账务处理，保证科目运用正确，往来核对及时，长期挂账情况及时清理，在此情况下才能很好的将帐做好，体现专业的会计水平。
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