所得税的会计处理方法有哪些(试运行取得的收入如何进行财税处理)

• 1、所得税的会计处理方法有哪些，试运行取得的收入如何进行财税处理？
• 2、企业发生企业所得税视同销售情形的？
• 3、单位为个人先代缴的个人所得税的账务处理？

1、所得税的会计处理方法有哪些，试运行取得的收入如何进行财税处理？

工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。企业在建工程项目达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售时按实际销售收入冲减工程成本。而税法规定，在建工程试运行过程中产生的销售商品收入，应作为销售商品，计征增值税和消费税，试运行收入应并入总收入计征企业所得税，不能直接冲减在建工程成本。

两者存在差异，所以会计处理是按会计的规定冲减在建工程成本，但是在计算所得税时按税法的规定确认收入，这里属于税会差异，属于调表不调账的情形。

在建工程试运行的收入可以作为广告费、业务招待费的计提基数。

这里存在税会差异，允许税前扣除的折旧按照税法的规定执行。

针对试运行收入调整企业所得税的时候，需要同时考虑收入和企业的影响，缺一不可。

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2、企业发生企业所得税视同销售情形的？

关于这个问题回答如下：

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（国税函【2008】828号）文件规定下列资产转移行为企业所得税应视同销售：一是用于市场推广或销售；二是用于交际应酬；三是用于职工奖励或者福利；四是股息分配；五是用于无偿捐赠；六是用于其他改变资产所有权的用途。

2.企业所得税视同销售行为会计处理除个别特殊情况外，一般会计处理是不需要确认收入，但是要注意增值税等账务处理问题，先举例说明一下：

如果是增值税一般纳税人将公司自产产品无偿赠送客户，账务处理为：

借：生产成本（制造费用、管理费用、销售费用）

贷：应付职工薪酬—职工福利费

借：应付职工薪酬—职工福利费

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

如果是增值税小规模纳税人将公司自产产品无偿赠送客户，账务处理为：

借：生产成本（制造费用、管理费用、销售费用）

贷：应付职工薪酬—职工福利费

借：应付职工薪酬—职工福利费

贷：主营业务收入

应交税费—简易计税

借：主营业务成本

贷：库存商品

3.如果企业视同销售行为会计核算没有确认收入，企业所得税年度汇算要注意进行纳税调整处理。特殊情况下如果会计核算按规定已经确认了收入，则无需在对这种视同销售行为进行纳税调整处理。

4.出现企业所得税极个别视同销售行为实际上会计核算已确认收入的情况，个人估计这是企业所得税立法与会计核算没有衔接好的问题。按常理讲企业所得税视同销售行为应该是会计核算不需要确认收入，但是企业所得税需要确认收入的情形。

3、单位为个人先代缴的个人所得税的账务处理？

从工资中代扣时借:应付职工薪酬 贷:应交税费-应交个人所得税缴纳个税时借:应交税费-应交个人所得税 贷:银行存款