地方教育费附加减免政策(增值税期末留抵退税涉及的城市维护建设税教育费附加和地方教育附加如何计算)

本文目录

1、地方教育费附加减免政策，增值税期末留抵退税涉及的城市维护建设税教育费附加和地方教育附加如何计算？
2、教育费附加和地方教育费附加税率是多少？
3、学生减免了哪些费用？
4、学校三免政策怎么办法？
5、哪些情况下需要交纳教育附加费？

1、地方教育费附加减免政策，增值税期末留抵退税涉及的城市维护建设税教育费附加和地方教育附加如何计算？

非请自来。

这是深化增值税改革涉及增值税期末留抵退税的一个很典型的问题，相对复杂也很特殊，可以说是新的规定，而且具体如何计算还不好理解，咱们一起来探讨一下。

我们知道，城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加（以下简称：城建税及附加）以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据（此处只考虑增值税，不考虑消费税）。城建税及附加最大的特点是随增值税的缴纳而缴纳，随增值税的减免而减免，随增值税的退库而退库。

问题来了，增值税期末留抵退税，城建税及附加也随之退税吗？貌似对此没有明确的规定，这就尴尬了。与之相对应的规定的，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城建税的计税依据中扣除退还的增值税税额。好家伙，看半天都不知道什么意思！还是举个简单例子来说明一下。

龙门账公司，某一征税期销售业务产生销项税额为100万元，对应的可抵扣的进项税额为40万元，上期末留抵退税20万元，符合规定已申请退税，本期需要缴纳的城建税及附加如何计算。

具体如何计算，咱们来看看，本期应纳增值税＝100-40＝60万元，这应该很好理解，按上述的说法，应纳的城建税及附加（按7%、3%、2%）＝60*12%＝7.2万元，对吗？别着急，往下看就明白了

如果咱们不申请退20万的留抵税额，本期应纳的增值税应该是100-40-20＝40万元，应纳的城建税及附加＝40*12%＝4.8万元。

可见，上期留抵税额的20万元，不申请退税直接抵扣销项税额，缴纳的城建税及附加4.8万元；申请退税不退城建税及附加不说，还要多缴纳2.4（7.2-4.8＝2.4）万元，这……显然不合适，对吧。

怎么解决这问题呢？对此有专门的文件出台，套入本例数据就很好理解该规定，本例中应纳增值税是60万元，考虑留抵退税后的城建税及附加的计算依据是60-20＝40万元，应纳的城建税及附加＝40*12%＝4.8万元。这样计算的城建税及附加才是“真正”需要交的。

好了，期末留抵退税涉及的城建税及附加就是这样计算了，大家都学会了吧。

2、教育费附加和地方教育费附加税率是多少？

教育费附加和地方教育附加对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税税款为计征依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。

教育费附加和地方教育附加计征比率

教育费附加计征比率曾几经变化。1986年开征时，规定为1%;1990年5月《国务院关于修改（征收教育费附加的暂行规定》的决定》中规定为2%;按照1994年2月7日《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》的规定，现行教育费附加征收比率为3%,地方教育附加征收率从2010年起统一为2%。

教育费附加和地方教育附加的计算

教育费附加和地方教育附加的计算公式为：

应纳教育费附加或地方教育附加=实际缴纳的增值税、消费税×征收比率（3%或2%)

【例如】某企业2020年3月实际缴纳增值税300000元，缴纳消费税300000元。

计算该企业应缴纳的教育费附加和地方教育附加。

应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）×征收比率=(300 000+300 000)×3%=600 000×3%=18 000(元）

应纳地方教育附加=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税）×征收比率=(300000+300000)×2%=600000×2%=12000(元）

教育费附加和地方教育附加的减免规定

1.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。

2.对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加。

3.对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。

4.自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。

3、学生减免了哪些费用？

我国实行九年义务教育制度，义务教育带有强制性，政府、学校和家庭都有义务保障少年儿童接受九年义务教育。作为政府保障方面，义务教育阶段实行免费教育。

那么，义务教育阶段，免的是那些费用呢？

1、学费。本来，参加任何学习，都是要交学费的。在实施义务教育之前，中小学也都是收学费的。现在，学费免除，不允许再收取。

2、课本费。学习要用到课本，非义务教育阶段要收课本费，比如高中，现在仍然是收取课本费的。但小学初中是不允许收课本费的。

3、杂费。以前，中小学每学期都是要收取杂费的，杂费没有一定的标准，有时候是现收现支，一个学期会收取多次。有时候是估计一个学期大约多少，一次性收取。什么是杂费呢？就是学生在学校学习过程中产生的费用，比如纸张费、印刷费、粉笔费、教具费、打扫卫生的工具费、电费、班级活动用的班费等等杂七杂八的费用，都可以纳入杂费。没有实施义务教育时，各种名目的杂费都有。现在，杂费一律不得收取。

虽然学费、杂费和课本费等免除了，但还是有一些家长反映，学校收了学费杂费之类的费用。其实，很多家长并没有弄清楚学校收取的到底是什么费用。现在，各地都有严格规定，学校收取每一分钱，都要对社会公示，家长在缴费时，应该看看公示，清楚收费项目，不合规定的，拒绝缴纳。属于代收费的，都是自愿的，如果不愿意，同样可以拒绝缴纳。但有些家长就知道哇呐哇呐叫，从不去弄清事实。你告诉其政策，还在留言区乱骂，我是非常讨厌这类窝囊家长的。政策都告诉你了，你自己没本事，怪不得别人！

那么现在义务教育阶段学校，还有哪些费用可以收取呢？可以说，没有一分钱是可以强行收取的。可以代收的，一是每个学科一套资料，就是所谓的“一教一辅”，即使是这套资料，也是要征求家长意见，经家长同意后征订的。家长如果不同意，学校是不可以代为征订的。二是在学校就餐的学生的伙食费，这个不用多说，不在学校就餐，自然不用缴纳。至于校服费、保险费等费用，学校都不可以代收，除非家长因为购买不便，向学校提出要求，提交申请，学校才会代购，否则，学校是不可以代收的。

现在，政府不但免除了义务教育阶段学校的费用，为了保障家庭贫困的学生能顺利接受义务教育，还对贫困家庭学生发放贫困生补助。这就是另外的问题了，我们可以在关于这个话题的问题里再聊。