汇算清缴所得税分录怎么做(汇算清缴所得税会计分录)

• 1、汇算清缴所得税分录怎么做，汇算清缴所得税会计分录？
• 2、小企业汇算清缴交所得税会计分录？
• 3、收到汇算清缴后所得税退税款会计分录怎么做？
• 4、企业年度汇算清缴所得税会计分录如何写？

1、汇算清缴所得税分录怎么做，汇算清缴所得税会计分录？

企业所得税汇算清缴补税要通过“以前年度损益调整”科目核算。

1、通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交所得税

2、缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：借：应交税费—应交所得税贷：银行存款

3、调整未分配利润，分录如下：借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整扩展资料：根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则，

《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则，及其他相关税法之规定，中国对所得税采取按年计算，分月或者分季预缴的，年终再进行清缴的方式征收。

所谓所得税"汇算清缴"，是指所得税的纳税人以会计数据为基础，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税率计算得出年度应纳税额，

与年度内已预缴税额相比较后的差额。确定应补或应退税款，并在在税法规定的申报期内向税务机关提交会计决算报表和企业所得税年度纳税申报表以及税务机关要求报送的其他资料，经税务机关审核后，办理结清税款手续。

企业所得税汇算清缴工作应以企业会计核算为基础，以税收法规为依据。

汇算清缴期限企业缴纳所得税，按年计算，分月或者分季预缴。应注意的是：

1、实行按月或按季预缴所得税的纳税人，其纳税年度最后一个预缴期的税款应于年度终了后15日内申报和预缴，不得推延至汇算清缴时一并缴纳。

2、若纳税人因不可抗力而不能按期办理纳税申报的，可以延期办理;但是，应当在不可抗力情形消除后立即向主管税务机关报告。主管税务机关经查明事实后，予以核准。

3、纳税人在纳税年度中间破产或终止生产经营活动的，应自停止生产经营活动之日起30日内向主管税务机关办理企业所得税申报，60日内办理企业所得税汇算清缴，并依法计算清算期间的企业所得税，结清应缴税款。

2、小企业汇算清缴交所得税会计分录？

关于小企业汇算清缴交所得税的会计分录如下：

企业计提汇算清缴的所得税费用时，借：所得税费用，贷：应交税费-应交所得税。

企业缴纳汇算清缴的所得税费用时，借：应交税费-应交所得税，贷：银行存款。

以上是小企业汇算清缴交所得税的会计分录，仅供参考。具体操作还需以实际情况为准，建议咨询专业会计师。

3、收到汇算清缴后所得税退税款会计分录怎么做？

收到汇算清缴后所得税退税款时

1、先收税款

借：银行存款

贷：应交税费－应交企业所得

2、再冲所得税费用

借记：应缴税费-应交所得税

贷记：所得税费用

3、多交的所得税费用记入净利润

借记：所得税费用

贷记：利润分配-未分配利润

关于企业所得税退税的会计处理，有两种不同观点。第一种观点认为实际收到的退税是企业当期所得税费用的减项因素，应冲减当期的所得税费用科目；第二种认为实际收到的退税并不是企业实际经营收益，而属于获得的纯利润，应当直接进入资本公积、盈余公积等科目。两者的共同点都在于坚持收付实现制，不同点在于收到退税款的性质认定。

这两种观点或失之于偏颇，或缺少基本的理论支持。

因为，盈余公积是企业税后利润分配过程中产生的，资本公积则有其特定的会计处理规定，将企业所得税退税所得跳过税后利润认定环节，直接进入利润分配环节，或者进入资本公积，显然不符合规定。

第一，企业所得税退税所得不能认定为税后利润，不能按照税后利润分配的办法处理。税后利润的认定有其严格的程序。退税所得不是企业直接生产经营结果，而是企业前期或者当期生产经营结果的延续反映，并且一旦获得退税就处于企业的实际控制之中，与税后利润有着本质区别。至于企业当期经营是否盈利，应当将企业生产经营状况与企业所得税退税结合起来衡量。

第二，企业所得税退税所得也不能全部认定为企业当期的所得税费用的减项因素。从企业所得税减免税政策制订角度和实际操作流程看，企业所得税减免税类型较多，程序各异。受到税收征管规程的制约，不同目的的减免税，实际操作流程不同，企业所得税退税款最终用途也不完全相同，企业实际获得的经济利益也不完全相同，具体会计处理不可能完全一致。

4、企业年度汇算清缴所得税会计分录如何写？

依据《企业会计准则》规定，企业年度汇算清缴所得税会计分录应该是： 1.补提应缴所得税时，借：以前年度损益调整；贷：应交税费--应缴企业所得税。 2.上交所得税时，借：应交税费--应缴企业所得税；贷：银行存款。 3.结转“以前年度损益调整”科目余额到“利润分配”科目时，借：利润分配--未分配利润；贷：以前年度损益调整。 如对亲有所帮助，请亲别忘了为“牡丹之乡”点赞給予鼓励，谢谢！