股权转让个人所得税申报(股权转让如何交税)

• 1、股权转让个人所得税申报，股权转让如何交税？
• 2、转让为缴实的股权怎么计算税费？

1、股权转让个人所得税申报，股权转让如何交税？

股权转让如何交税？税务总局曾出过多个公告解释过，具体有：国家税务总局公告2011年第39号、财税[2009]167号、国税函[2010]79号、财税[2010]70号、财税[2011]108号、国税函[2010]23号、财税[1998]61号通知文件等(持续更新的更多文件，请自行到官网查询)。

股权转让主要形式有：公司转让限售股、限售期转让、转让代持股票、个人转让限售股、转让二级市场获得的股票等。不同的转让形式，计税不同。

一、公司转让股权计税

1.1公司转让公司持有的股权收入，按企业所得税计算纳税：

限售股转让收入-限售股原值和合理税费=限售股转让所得。

如果无法提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算股权原值的，按股权转让收入的15%，核定为该股权的原值和合理税费。

1.2代持股权还原的计税：

1）如果有法院确权，通过中登公司变更登记，公司将其代持的个人股权变更到实际所有人名下的，不视为股权转让，不用缴税。没办确权，大概率不能免税。个人将股票再转让时，需按规定缴纳个人所得税。

2）部分区域的shui局，即使当事人有法院确权证明，也不同意免税。在这种情况情况下，是按个人转让股权方式计税。

1.3公司代持股转让缴税：

实际是个人出资、公司代持的限售股，转让时，由企业按规定缴纳企业所得税。企业再将扣税后收入分给个人，个人不再缴纳个人所得税。

例如：甲公司代个人持有B上市公司的限售股20万股，每股购置成本1.5元。限售股解禁后，公司转让该限售股，转让价格为10元。转让收入200万元。发生相关税费0.5万元，扣除成本30万元，税费后所得为169.5万元。

甲公司将该项所得，并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税42.375万元=169.5*25%，剩余部分127.125万元（200-30.5-42.375）转付给个人时，个人不用再纳税。

1.4限售股解禁前转让的征税

如果公司在限售股解禁前转让股票，仍要缴纳企业所得税。已纳税的不重复纳税。

例如：甲公司持有上市公司限售股20万股，每股购置成本1元。在限售股解禁前，甲公司将它转让给乙公司，每股售价8元，甲公司获得140万转让收入。

该笔转让未办理股权变更登记，名义上仍由甲公司持有，实际上已属于乙公司。甲公司可以在转让时确认收入实现。但由于没办理股权登记变更，甲公司不用将转让获得的140万并入当期企业应纳税所得额。

等到限售期满，如果甲公司按照乙公司要求，将20万股限售股以每股10元转让，转让收入为200万元，发生相关税费0.3万元。扣除成本及税费后所得为200-20-0.3=179.7万元。

甲公司应就此项所得并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税179.7*25%=44.925万元。其中，甲公司本身应承担其中的35万元（140*25%），剩余部分29.775万元 （179.7-140-9.925）转付给乙公司时，视为归还，不视为赠与。乙公司视为免税收入，不再纳税。

二、个人转让限售股的计税

2.1个人转让限售股应纳税额=（以每次限售股转让收入-股票原值和合理税费）*20%

2.2合理税费包括转让限售股过程中发生的印花税、交易费、过户登记费。税费都是券商代收。如果不能提供完整、真实的限售股原值凭证的，按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。

3.3送、转、缩股的，可以调整限售股原值；现金分红、配股，不调整限售股原成本。分次取得的限售股，应将其相加、计算平均值。

3.4用限售股认购或交易ETF基金，用限售股接受要约收购，协议转让、被司法扣划、个人因依法继承或者家庭财产分割等，都视为个人股权转让。

三、股权转让免收所得税的情形：

根据财税[1998]61号通知：个人转让上市公司股票取得的所得免征个人所得税。

2018年9月6日的国务院常务会议上决议：对个人在二级市场买卖新三板股票，比照上市公司股票，对差价收入免征个税。

总结：

股权转让按限售股、流通股类别，公司、个人对应不同的征税方案。实际操作中应先找到对应的文件依据。(文件在各地区执行过程中也有差异，经济不发达区域差异较明显。如遇疑问，可拨打所在地的12345热线咨询)

2、转让为缴实的股权怎么计算税费？

转让股权就是公司的股东把自己的股份给另外一个人，这个是有偿的，要是无偿的也是要缴纳税费的，印花税是肯定有的，要是转让方还是自然人股东的就会缴纳个人所得税。首先是股权转让方和受让方都要按照万分之五缴纳印花税，属于产权转移书据。其次，对于股权转让方，如果是自然人股东，需要按规定缴纳个人所得税，属于平价和低价转让的，不缴纳个人所得税，但是需要主管税务机关确认，具体参看《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号 )。如果股权转让方是法人企业的，需要按规定缴纳企业所得税。其中居民企业在转让时按规定预交企业所得税;对于未在境内设立机构的非居民企业，需要按规定缴纳企业所得税，税率为10%。