最新固定资产管理制度，如何处理固定资产一次性计入成本费用？
现在正值企业所得税汇算清缴期间，很多财务人员都在问这个问题。
首先需要明确一个基本概念：
税会差异。会计们必须按照会计准则记账，但必须按照税法规定计算企业所得税。
会计准则、税法规定之间可能会存在差异。
当这种差异发生的时候，需要在申报企业所得税的时候进行纳税调整。
关于税会差异的详细说明可以参考我之前写的头条文章《发票不是你想开就能开》。
每一个财务人员都应该牢牢记住：
会计准则（记账）、税法规定（报税），存在差异（调整）。
回到最初的问题：如何处理固定资产一次性计入成本费用？
政策依据税法规定（财税【2018】54号文、国税总局公告2018年第46号）：
“企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧”。这里“所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。”
很显然，这是税法规定，适用于计算企业所得税。
与此同时，《企业会计准则第4号——固定资产》并没有发生变化，依旧是“企业应当对所有固定资产计提折旧。”（第十四条）
因此，会计们在记账的时候依然要和以前一样老老实实按月计提固定资产折旧。
只有在计算企业所得税的时候，才能按税法规定，将符合条件的固定资产一次性计入当期成本费用。
错误的记账方式一、简单粗暴：固定资产直接费用化
例如：购入固定资产100万元，会计记账的时候直接 “借：管理费用100万，贷：银行存款100万”，这么记账又简单又方便，既不要分期折旧也不用纳税调整。
完美！大错特错！
如果固定资产就这么简单粗暴地直接费用化，那固定资产存在的意义是什么？！
既然已经全部费用化，那么固定资产管理也就不需要存在了，固定资产台账、固定资产卡片，也全都没有了存在的必要。
这显然是违背了会计准则规定。
二、自作聪明：一次性全部折旧
例如：购入固定资产100万元
首先，借：固定资产100万，贷：银行存款100万
紧接着，借：管理费用 100万，贷：累计折旧 100万
看起来又简单又规范，既不要分期折旧也不用纳税调整。
但依然是错的。
会计记账必须遵循会计准则，而会计准则规定“当月新增固定资产当月不计提折旧”，并且也不存在“一次性计提“的折旧方法。
正确的处理方法1、会计记账（举例不考虑增值税）
（购入当月：2019年12月）
借：固定资产 120万
贷：银行存款 120万
（从次月，2020年1月起提折旧：残值为零，折旧年限5年）
借：管理费用 2万
贷：累积折旧 2万
2、年度企业所得税汇算清缴（2020年）
填写《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》，明细见下图：
至于会税差异形成的应纳税暂时性差异该如何处理，就是另外一个问题了。可以参考我最新一期的头条文章。
综上所述：依据会计准则记账、按照税法规定报税、税会差异做纳税调整。
切记绝不可将会计准则和税法规定混为一谈，任性解读，为企业埋下税务风险的祸根。
事业单位财务流程管理制度？
建立健全事业单位财务管理制度的对策：
在市场经济条件下，建立健全事业单位财务管理制度已经是当前我国一项非常迫切的重要任务，必须从多方面入手，认真加以切实解决。
1、建立现金交接制度和支票使用登记制度
事业单位要建立健全现金交接制度和支票使用登记制度。设置现金收款登记簿，用于记录创收活动中收到的现金。现金收款登记簿应记载收款日期、金额、合同号、收款人、交款人等详细事项；开据的现金收款单还应有收款人和交款人签字。设置支票使用登记簿，记载使用（或作废）支票的日期、号码、金额、使用人等详细信息。上述两类登记簿应做为会计档案保管。
2、建立往来款项管理制度
定期对事业单位往来款项进行全面清理，并将清理情况（清理前账面明细和挂账时间、已清理数额、清理后账面明细）报到财务计划部门。事业单位往来款项原则上不应跨年度，严禁单位将公款借给个人私用，个人借款办公事原则上不应跨月份，严禁个人借没有支出的大额现金（借多少还多少，或只使用一小部分），借款单应注明具体用途，实际使用用途与借款单列示的用途应相符。
3、完善收入合同管理制度
事业单位要加强创收收入（包括科技服务收入、资产出租收入等）合同管理，设置专人负责合同管理工作。从事创收活动时，必须签订合同，合同应当连续编号。在取得收入时，合同金额、发票金额与收到款项必须一致方可入账，若SHI三者不一致，必须由有关人员书面写出原因，按规定权限报批后入账。对已签定了合同或协议，并且服务对象将服务款一次性付清后，在执行过程中，由于各种原因造成服务项目终止，需要给服务对象退款的，要写书面说明，并及时修订合同，由单位负责人批准后方可办理退款。合同要按编号整理、存档，不得随意处置、销毁。
4、切实贯彻执行材料管理制度
事业单位及所属企业应加强材料采购、验收、存储、发货等各个环节的管理，并建立健全相应内部控制制度。
（1）采购环节。材料的采购程序参照政府采购有关程序执行，并与供货方签订采购合同，有关材料采购合同应报送财务部门备案。
（2）验收环节。由独立于采购人员、材料保管人员的验收人员对采购的材料进行验收入库，并签发材料入库单。采购人员凭审批手续齐全的发票和经单位负责人签批的材料入库单并到财务部门核销相关支出，财务部门对有关原始凭证与采购合同核对一致后予以核销，并按规格、型号等登记材料明细账。
（3）存储环节。材料保管人员应每月一次对库存材料进行盘点，并将库存材料盘点表与财务部门材料明细账核对。核对不一致的应当及时查明原因。
（4）发货环节。根据与服务对象签订的科技服务合同及施工图纸等资料，应编制材料出库单送财务部门审核，经单位负责人签批后，财务部门核销相应材料明细账；材料保管人员根据审核和签批后的出库单发货。未经财务部门审核和单位负责人签批，材料保管人员不得发货。
对库存材料至少应在编制年度决算前进行全面清查，并据以编制“库存材料盘点报告表”，要详细列材料、物品的账面数、实存数、盘亏盘盈的数量和金额以及盘亏盘盈的原因，经单位负责人审批后交财务部门进行账务处理。
5、固定资产管理制度
在报销固定资产采购费用时，必须提供审批手续齐全的发票、按审批权限签订的采购合同、单位资产管理部门的验收单，否则财务部门不予报销。其中，属于政府采购制度规定范围内的固定资产要按要求参加政府采购，属于变更政府采购公开招标方式采购的，需提供采购方式变更的批件。对于已购入的固定资产，财务部门要在列支采购费用的同时，记入固定资产账，绝不能等到年底入账。事业单位要严格执行资产清查制度，在年底前组成由财务人员和资产管理人员参加的资产清查小组，着重对固定资产进行一次彻底清查，发现账实不符的情况要及时查明原因，属于漏记的固定资产要立刻补记，确保单位全部固定资产均已入账。
总之，事业单位必须严格执行国家有关财经法律、法规和财务规章制度，坚持勤俭办事业的方针，正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。在此基础上，实现事业单位的可持续发展。
需要董事会制订的公司基本管理制度有哪些？
董事会审定公司基本管理制度包括人力资源管理、工资管理、考勤制度、采购制度、奖励提成制度、营销制度、办公制度、物品管理领用制度、财务制度、固定资产管理等,根据本公司的实际需要制定。
建筑公司内部财务管理制度？
不管什么样的公司，内部财务管理制度的内容大致相同。一人有限公司财务管理制度，可以根据自己单位的实际情况来制定。下面给你提供一份内部财务管理制度供你参考。
公司内部财务管理制度
一、会计岗位职责
1、贯彻执行国家颁布的有关财务制度、严格按照《会计法》进行计账、算账、报账，规定，严格财经纪律，做到手续完备、内容真实、数据准确、账目清晰。
2、负责编制公司年度财务计划；编制月、季、年度会计报表及有关说明，每月10日前向公司领导及时、真实、准确地报送会计报表，完整地反映财务状况，并按季度进行财务分析。
3、责会计核算，特别对应收、应付等往来账要及时清算和催收；定期对固定资产、低值易耗等财产物品进行盘点，做到账帐相符，账实相符，发现不符，必须查明情况及时汇报。
4、负责公司的资产管理和各项财产的登记、核对、抽查与调拨，按规定计算折旧费用，确保资产的资金来源。
5、妥善保管会计凭证、会计账本、会计报表等档案资料。
6、完成上级领导交办的其它工作任务。
二、出纳岗位职责1、负责现金及银行转账票据的收付，不得积压，按时将现金送存银行。
2、严格遵守现金管理制度，库存现金按规定限额执行，不得挪用、不得以白条抵库、不得坐支营业款。
3、根据会计人员签章的收、付款凭证，按款项的审核批准制度办理收付。
4、开据支票，办理汇款时要按公司的财务管理制度办妥有关手续，不符合规定者予以退回。
5、填制有关收入、支出的会计凭证、登记银行存款、现金出纳日记账，保证账款相符。
6、负责保管未签发的支票，支票本及已签发的支票存根联。
7、负责职工每月工资、奖金以及各种福利待遇的审核和发放。
8、结合公司的业务实际情况，每月汇总收付款凭证并将凭证交会计登记明细账。
9、每月10日前，将上月银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，编制银行余额调节表。
10、每月底将银行存款余额、营业收入及本月、本年累计额报告总经理及法人代表。
11、妥善保管保险柜钥匙，密码不得泄露及外传。
12、完成上级领导交办的其他工作。
三、固定资产的管理规定1、公司的固定资产，包括机器设备、车辆、家具、电器、其他设备等，其财务管理和计提折旧，由财务室负责。
2、每年年终必须进行一次固定资产盘点，做到实物和账表记录相符，核算资料准确。对固定资产遗失、损坏的，要查明原因，明确责任，做出适当处理。
3、购置固定资产，必须有经批准的购置计划；购置时，经领导批准，可借用限额支票在计划范围内使用。
4、购置的固定资产报销时按财务制度审批程序进行。
四、印章使用的管理1、公司印章包括公章、财务专用章、法人代表章、合同章等。公章由行政管理部指定专人负责保管，财务专用章、法人代表章、合同章由财务室专人负责保管。
2、保管人员必须坚守职责，未经领导批准，不得将印章带出办公室，不得私用，不得委托他人代管。
3、保持印章使用的严肃性。各类印章只限使用在正式公文、函件上，严禁在空白介绍信上盖章。印章使用必须做到用章登记。
五、公司员工差旅费的规定1、职工因公出差，按财政部有关文件规定，一律乘座火车，可购硬卧车票。
如因特殊情况需乘飞机者，必须报总经理批准方可乘座，否则不予报销。若需乘船可购四等舱船票。
2、在途补助。乘座火车和轮船每人每天按20元补贴，乘座长途汽车6小时及以上的，可按在途标准补贴20元。
3、员工每人每天按80元标准住宿，出差住宿按天数计算；副总经理以上实报实销，所住宾馆不得超过三星级。
4、住勤伙食补贴，每人每天20元标准。
5、市内交通补贴，每人每天10元标准。
6、公差人员报销差旅费，必须在回公司五天内办理报销手续、缴还预借差旅费，否则作为挪用公款处理。
六、物资采购规定1、各部门根据每年物资的消耗率、损耗率进行预测，于每年十二月中旬编制采购计划和预算，报财务室审核。
2、计划外采购或临时增加的项目，也要制定计划或报财务室审核。
3、财务室对各部门采购计划和预算进行审核，经审核的计划交行政部门监督实施。
4、采购价值在500元以上的物品要有2人以上共同办理；大宗用品或长期需用的物资，必须向3家以上供应商摸底询价，并签定供货协议。
5、计划外和临时少量急需品，需经总经理批准后，方可采购。
6、采购人员采购物资付款，价值在500元以上的，使用转账支票或委托银行付款；价值在500元以下的，可以支付现金。
7、转账支票结账一般由出纳根据采购人提供的准确数字或单据填制转账支票。
若由采购人领空白转账支票与对方结账的，转账支票必须限额。
8、物资采购价值超过500元，卖方要求付现金的，必须由财务室审查，经批准后，方可付款。
七、公文及合同的管理规定1、以公司名义向外发送的正式文件需经部门经理审阅，总经理签发。
2、以公司名义对内、对外签定的合同，统一由财务室负责办理，并在办理完毕后将原件分类存档，以便随时备查。
八、财务审批、报销规定1、公司各部门应根据工作需要，事先拟订支出计划，报总经理同意后，再由经办人按规定办理借支或报销手续。
2、公司员工报销，需下列审批程序：经办人—部门经理签字—总经理签字—出纳付款。
3、上述开支的必须支出，如果总经理不在，需经电话请示总经理同意后，方可予以支出，待总经理回到公司后再予补签。
4、员工个人因私借款一律不予批准。
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固定资产管理办法？
第一章总则第一条 为规范中国人民银行固定资产管理，提高固定资产使用效益，维护中国人民银行财产的安全与完整，根据《中国人民银行会计基本制度》和《中国人民银行财务制度》等规定，制定本办法。第二条 本办法适用于中国人民银行、国家外汇管理局各级机构（以下简称“各级机构”）。中国人民银行依据国家有关规定对直属企事业单位实行固定资产管理。第三条 固定资产是指使用期限在1年以上、单位价值在2000元以上，且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。不具备上述规定条件的物品为低值易耗品。第四条 中国人民银行固定资产产权属于总行。各级机构在其所在地办理固定资产产权登记手续。第五条 固定资产管理的主要任务是：根据业务发展需要，合理配置固定资产；建立健全固定资产管理制度；真实完整反映固定资产状况；全面管理固定资产实物；防止固定资产流失。第六条 固定资产管理的原则是：明晰产权，核实家底；节约资源，充分利用；规范操作，保全资产；账内核算，账实相符。第七条 固定资产管理的内容包括：固定资产分类和计价；固定资产购建和调拨；固定资产折旧；固定资产处置；固定资产日常管理。第八条 固定资产管理实行“统一领导、分级负责”的体制。总行统一制定固定资产管理制度,全面管理固定资产。各级机构负责固定资产日常核算和管理。上级机构对下级机构的固定资产管理实行监督，并汇总反映所辖固定资产情况。第九条 固定资产管理职责分工：会计财务部门是固定资产的综合管理部门,负责编制全年固定资产购置计划，组织固定资产价值核算，办理固定资产调拨手续，审批固定资产的处置，反映固定资产情况；财产管理部门负责固定资产的验收、登记、保管、维修、清查、报废等实物管理工作；财产使用部门应按照财产管理规定，负责管理本部门使用的固定资产。第十条 固定资产的购建、调拨、处置应履行规定的审批程序。第二章 固定资产分类和计价第十一条 固定资产按其实物形态分为：房屋及建筑物类、电子设备类、运输工具类、机械器具类和其他财产类。（一）房屋及建筑物类包括：营业办公用房、发行库、附属用房、职工宿舍和其他建筑物。（二）电子设备类包括：与信息化建设相关的电子化设备及配套设备、监控报警及配套设备、办公自动化设备、通讯设备等。（三）运输工具类包括：运钞车、护卫车、公务用车及其他运输工具。（四）机械器具类包括：机械动力设备、电器设备、发行机具设备、医疗设备、炊事设备等。（五）其他财产类：不属于上述类别的其他固定资产。第十二条 固定资产按其来源分为：（一）购置、建造的固定资产；（二）无偿或有偿调入的固定资产；（三）接受捐赠的固定资产；（四）盘盈的固定资产；（五）置换取得的固定资产；（六）其他来源的固定资产。第十三条 对已征用的土地，按其土地征用费计价，并按以下情况核算：（一）对已征用尚未施工建设的土地，在“土地使用权”表外科目核算；（二）对已征用并已开工建设项目的土地，土地征用费由表外“土地使用权”科目转入表外“在建工程”科目核算；对征用的土地上建有几个项目的，土地征用费应按建设项目占用土地面积的比例分摊；（三）建设项目已完工交付使用，将应摊土地征用费与交付使用的建设项目投资，从表外“在建工程”科目核算转入表内“固定资产”和“固定资产基金”科目核算。第十四条 固定资产原则上按取得时的实际成本计价，具体计价方法是：（一）自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价；（二）购入的固定资产，按买价加支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳的税金等计价；（三）在原有固定资产基础上改建、扩建的，按固定资产的账面原值加上改建、扩建发生的实际支出，扣除改建、扩建过程中产生的变价收入计价；（四）对固定资产进行修缮、装修，且修缮、装修费用超过固定资产账面原值10%的，按固定资产的账面原值加上修缮、装修费用支出，扣除修缮、装修过程中的变价收入计价；（五）有偿调入的固定资产，以调拨价格或调入调出双方协议价格加支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费计价；（六）无偿调入的固定资产，按调出单位的账面原值，扣除原来的安装成本，加上运输费、途中保险费、包装费和调入单位的安装费计价；（七）接受捐赠的固定资产，按所附票据金额加自行负担的运输费、途中保险费、安装费和缴纳的税金等计价；未提供相关票据的，按同类或类似固定资产的重置完全价值计价；（八）盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价；（九）置换取得的固定资产，按照双方认可的有资质的资产评估机构的评估价值加相关税费计价。第十五条 已经入账的固定资产价值，除发生下列情况，不得任意变动：（一）根据国家规定对固定资产重新估价；（二）增加补充设备的改良装置；（三）将固定资产的一部分拆除或扩建；(四)固定资产修缮、装修费用超过原值10%;（五）根据实际价值调整原来的暂估价值；（六）发现原记录固定资产价值有误；（七）已出售职工住宅的价值,按国家有关房改政策的统一规定进行价值调整。第三章 固定资产购建和调拨第十六条 固定资产购建应在批准的预算额度内执行。第十七条 固定资产购建纳入政府采购。在规定项目以内及限额标准以上的应实行集中采购，在规定项目以外及限额标准以下的实行分散采购。第十八条 集中采购固定资产，应执行《中国人民银行集中采购管理试行办法》的规定。分散采购固定资产，由各级机构使用部门提出需求，会计财务部门审核，报本级采购委员会或主管领导批准后实施。第十九条 营业办公用房、发行库及其他建筑物的建设，应执行《中国人民银行基本建设管理办法》的审批程序和建设标准。第二十条 已购入并由本级机构使用的固定资产，由采购部门组织验收并提供购货合同、发票、相关的技术资料和货物清单，财产管理部门办理入库手续，会计财务部门办理账务核算。第二十一条 新建、扩建、改建交付使用的固定资产，应根据审计后的竣工决算书等交接凭证，办理验收交接手续，进行固定资产核算。已交付使用但未办理竣工决算的工程,自交付使用之日起,按照工程预算和工程成本等资料,估价转入固定资产。待竣工决算办理完毕后，按照决算数调整原估价。第二十二条 固定资产调拨是指固定资产在各级机构之间的调剂分配。分为无偿调拨和有偿调拨。第二十三条 固定资产调出单位在调出固定资产时，由其会计财务部门开具“固定资产调拨单”，在收到调入单位返回的“固定资产调拨单”后，调出单位财产管理部门开具“出库单”，办理出库手续，会计财务部门根据“固定资产调拨单”和“出库单”记账。调入固定资产为本级机构使用的，由固定资产调入单位的财产管理部门填制“固定资产入库单”，办理入库手续，会计财务部门根据“固定资产调拨单”和“入库单”办理固定资产入账手续。上级机构需将调入的固定资产再分配下级机构的，应建立“固定资产调拨登记簿”，登记固定资产的调拨事宜。由会计财务部门填制“固定资产调拨登记簿”，并开具“固定资产调拨单”，不必办理固定资产入账手续。下级机构按照固定资产调入程序办理入库及入账手续。第二十四条 无偿调拨固定资产的，由调出单位按照固定资产原值转销固定资产账，同时按照累计折旧额转销表外科目的“固定资产折旧”；调入单位依据“固定资产调拨单”加相关费用办理入账手续，累计折旧计入表外科目的固定资产折旧。第二十五条 有偿调拨固定资产的，由调出单位按照固定资产的原值转销固定资产账，按照累计折旧额转销表外科目的固定资产折旧并办理实物调拨手续；调入单位办理验收入库手续并根据“固定资产调拨单”登记固定资产账，“累计折旧”计入表外科目的固定资产折旧。调出单位收到的调拨收入记入其他收入科目下的“其他收入”账户。调入单位支付的费用按照财务制度的规定列支。第二十六条 上级机构集中采购并分配下级机构使用的固定资产，由使用单位依据“固定资产调拨单”和相关费用办理固定资产入账手续。第二十七条 同级机构之间的固定资产调拨，应经上级机构批准后，办理相关手续。第二十八条 机构调整引起固定资产无偿调拨的，调出、调入单位均须根据上级机构批准文件和双方划转协议办理调拨手续。调出单位按照“固定资产清单”转销固定资产账，同时按照累计折旧额转销表外科目的固定资产折旧；调入单位办理验收入库手续并根据“固定资产调拨单”登记固定资产账，累计折旧计入固定资产折旧的表外科目。第四章 固定资产折旧第二十九条 中国人民银行固定资产不计提折旧。为反映现有固定资产净值，按规定比例分类计算折旧。第三十条 下列固定资产计算折旧：（一）房屋和建筑物；（二）各类设备。第三十一条 下列固定资产不计算折旧：（一）建设工程交付使用前的固定资产；（二）已计足折旧继续使用的固定资产；（三）提前报废的固定资产；（四）国家规定其他不计提折旧的固定资产。第三十二条 固定资产按季计算折旧。固定资产的折旧额，按固定资产原值、预计净残值率（4%），和分类折旧年限（见附）计算确定。第三十三条 固定资产计算折旧一律采用平均年限法。计算公式为：年折旧率=(1-预计净残值率)〖〗固定资产折旧年限×100%季折旧额=原值×年折旧率/4第三十四条 投入使用的固定资产从投入使用季度的下一季度起计算折旧；停止使用的固定资产，从停用季度的下一季度起停止计算折旧。第五章 固定资产处置第三十五条 固定资产处置是指对盘盈、盘亏、报废、转让、对外捐赠、出租和置换固定资产的处理。第三十六条 固定资产处置的审批权限：盘盈和出租固定资产，由上级机构审批。盘亏、对外捐赠和提前报废固定资产，单价或批量价值在100万元以上（含100万元）的，报总行会计财务司审批；单价或批量价值在100万元以下的由分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行以及副省级城市中心支行审批。报废固定资产由各级机构行长办公会批准并报上级机构备案。转让固定资产，单价或批量价值在100万元以上（含100万元）的，应经当地财监部门签署意见后，报总行会计财务司审批；单价或批量价值在100万元以下的，应经当地财监部门签署意见后，由上级机构审批。地（市）中心支行以上机构置换房屋及建筑物类固定资产，应报总行会计财务司审批；县支行置换房屋及建筑物类固定资产，由分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行以及副省级城市中心支行审批。其他类别固定资产的置换，由上级机构审批。第三十七条 盘盈的固定资产应查明原因，由财产管理部门填制“固定资产盘盈报告单”，写出书面报告，提出处理意见，经批准同意后，按重置完全价值估价入账。第三十八条 盘亏的固定资产，由财产管理部门填制“固定资产盘亏报告单”，报送会计财务部门；由本行有关部门查明原因后，提出处理意见，经审批同意后注销固定资产账及其累计折旧。第三十九条 超过折旧年限并经相关部门鉴定，不能继续使用的固定资产，经审批同意后予以报废处理。对报废的固定资产注销固定资产账及其累计折旧并将残值净收入，记入其他收入科目的“其他收入”账户。相关部门鉴定是指：房屋及建筑物类的报废由当地房屋安全鉴定机构鉴定，并出具鉴定报告；电子设备类及机械器具类的报废由财产管理部门组织技术人员进行技术鉴定；运输工具类的报废标准按照国家规定的使用年限或累计行驶里程执行。除运输工具类超过国家规定的使用年限或累计行驶里程需强制报废外，超过折旧年限但能继续使用的固定资产，应继续使用。第四十条 对未超过折旧年限但由于自然灾害、意外事故、管理不善和耗能等原因造成不能继续使用的固定资产，由相关部门鉴定，经审批同意后可提前报废，报废时注销固定资产账面原值及累计折旧。提前报废固定资产的残值净收入，记入其他收入科目的“其他收入”账户。第四十一条 不需用、未使用或其它原因需要转让固定资产，由相关部门进行资产评估后确定转让价格，经审批同意后，办理转让手续并注销固定资产账面原值及累计折旧，转让价格不得低于固定资产评估价格的90%。转让收入扣除相关费用后的净收入记入其他收入科目的“其他收入”账户。第四十二条 对外捐赠固定资产时，依据接受捐赠单位开具的有关证明材料，注销固定资产账面原值及累计折旧，捐赠过程中发生的相关费用按照财务制度列支。第四十三条 出租固定资产时，出租所得扣除相关费用后的净收入记入其他收入科目的“租赁收入”账户。第四十四条 置换固定资产时，经置换双方认可的有资质的资产评估部门进行资产评估确定其价值。换出及换入的固定资产的评估价值的差额，应采用货币支付。支付的相关费用由批准置换的上级机构按照财务制度规定解决，收到的补价扣除相关费用后的净收入记入其他收入科目的“其他收入”账户。会计财务部门应对换出资产注销其固定资产原值及累计折旧，对换入的资产按其评估价值加相关税费登记固定资产账及累计折旧。第六章 固定资产日常管理第四十五条 固定资产日常管理坚持“价值管理与实物管理结合，用和管结合，账实相符”的原则。实行账实分管，会计财务部门管账，财产管理部门管物。第四十六条 各级机构统一使用《中国人民银行固定资产管理系统》（以下简称“管理系统”），对固定资产进行登记、统计和信息反映。第四十七条 会计财务部门应对固定资产进行合理计价，正确计算折旧并按固定资产的分类标准设置固定资产总账和明细账，通过“固定资产”、“固定资产基金”表内科目和“固定资产折旧”、“土地使用权”、“在建工程”表外科目进行会计核算。各级机构应定期编制固定资产报表，并对固定资产的增减变动、管理和使用情况作出详细的文字说明，做到内容完整、反映真实。第四十八条 财产管理部门应建立健全固定资产使用、保管和财产领用登记制度；使用“管理系统”记录固定资产卡片，统计生成“固定资产登记簿”和报表；定期或不定期的保养、检修和维护固定资产；组织对固定资产的清查。财产管理部门应定期对固定资产卡片、登记簿与固定资产明细账余额进行核对，保证相符。第四十九条 财产使用部门应对本部门使用的固定资产进行管理，建立固定资产使用登记簿，落实责任人，及时向财产管理部门反映固定资产的使用情况，并做好日常保管维护工作。使用部门有关人员发生变动时，应及时办理固定资产移交。第五十条 固定资产的大修理，由使用部门提出需求，财产管理部门提出固定资产修理计划，会计财务部门审核报分管行领导批准后纳入当年财务预算。发生的修理费支出，应按财务制度规定列支。第五十一条 各级机构应定期或不定期组织对全部或部分固定资产的清查、盘点。每年年终决算之前须进行一次全面的清查盘点并编制固定资产清查表。第五十二条 上级机构会计财务部门对下级机构的固定资产管理情况应定期检查。第五十三条 对不符合固定资产标准，但使用期限较长的低值易耗品，应比照本办法设立登记簿或卡片账，建立登记、保管制度。第七章 罚则第五十四条 各级机构应建立健全固定资产管理的规章制度，落实内控措施。对因制度不健全、措施不落实造成管理混乱，账实不符，家底不清的，由上级机构责令其限期改正，并追究主管领导和相关人员的责任。第五十五条 固定资产购置达到集中采购规定标准的，应严格按照集中采购程序进行采购，对未按规定程序采购的，依照《中国人民银行集中采购管理试行办法》及其他有关规定追究有关人员的责任。第五十六条 固定资产使用部门应对本部门资产定期维护、妥善保管，如因使用不当，保管不善等原因造成资产损失的，应追究使用部门相关人员的责任。第五十七条 固定资产的处置应按照规定审批权限审批后方可处置。对擅自处置固定资产造成国有资产流失的，追究有关人员的责任；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。第五十八条 各级机构应真实反映固定资产的状况。对不真实反映固定资产的状况，提供虚假信息的，由上级机构责令其限期改正，并追究相关责任人的责任。第五十九条 对其他违反本办法的行为，由上级机构责令改正。附则第六十条 本办法由中国人民银行负责解释和修订。第六十一条 中国人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行、大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行根据本办法，结合本地区的实际情况制定实施细则，报总行备案。第六十二条 中国人民银行直属企事业单位分别按照《企业财务通则》、《事业单位财务规则》和其他有关规定制定本单位固定资产管理办法，报总行备案。第六十三条 本办法自2006年1月1日起执行。
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