特许权使用费的税率(满足什么条件可免征增值税)

本文目录

1、特许权使用费的税率，满足什么条件可免征增值税？
2、属于特许权使用费收入的是？
3、特许权使用费计算公式？

1、特许权使用费的税率，满足什么条件可免征增值税？

特许权使用费收入是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。

我国对外签署的税收协定界定的特许权使用费，是指为使用或有权使用任何文学、艺术或科学著作（包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带）的版权，任何专利、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，或者有关工业、商业或科学经验的信息所支付的作为报酬的各类款项。也有一些税收协定中还明确规定，使用工业、商业、科学设备收取的款项也属于特许权使用费的范围。“营改增”以后，境内企业对非居民企业支付特许权使用费时，除了需要代扣代缴企业所得税以外，属于“营改增”范围的服务费支出，还要代扣代缴增值税、城建税和教育费附加。对外支付的特许权使用费，代扣代缴税款的增值税税率为6%。

《营业税改征增值税试点实施办法》第十二条规定：“在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；(二）所销售或者租赁的不动产在境内；(三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；(四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。”第十三条规定：“下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：(一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。(二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。(三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。(四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。”根据上述规定，如果无形资产完全在境外使用则不征增值税，无形资产在境内使用或境内外使用则需扣缴增值税。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条规定的收人来源地的判定原则，只要特许权使用费的支付方在境内，无论是否完全在境外使用，均需依法扣缴预提所得税。

另外一种特殊方式主要看，我国和境外收入来源地有没有签署特殊得免税税收协定。