应交所得税和所得税费用(企业所得税与所得税费用是怎么计算的)

• 1、应交所得税和所得税费用，企业所得税与所得税费用是怎么计算的？
• 2、费用和预算支出的区别与联系？
• 3、请问所得税是一级科目还是二级科目？
• 4、所得税费用属于会计科目那个大类？

1、应交所得税和所得税费用，企业所得税与所得税费用是怎么计算的？

企业所得税核算

一、会计科目的设置

企业除应设置损益类科目“所得税费用”和负债类科目“应交税费 应交所得税”这两个科目外，还需增加资产类科目“递延所得税资产”和负债类科目“递延所得税负债”。

用通俗的话来讲，会计管“所得税费用”科目，税务管“应交税费-应交所得税”科目，它们之间的差额就由“递延所得税”兄弟来替补。因此，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”都是“应交税费-应交所得税”的“替身”，比如应交税费为100万，税务大叔说可以少交30万，无非就是用递延所得税负债(替身)从应交税金科目中抵减出来30万，反之，税务大嫂说要多交30万，无非就是用递延所得税资产(替身)先让应交税金增加出来30万。

二、计算项目

1.本期应纳税所得额=会计利润+(-)纳税调整事项(这里的纳税调整事项主要包括暂时性差异和永久性差异)。

2.计算递延所得税资产或递延所得税负债。

3.本期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)(说明：公式中的期末递延所得税资产或负债不包含直接计入所有者权益交易的所得税影响)。

关于所得税会计的核算，关键应理解以下关系："递延所得税负债"科目的期末余额=应纳税暂时性差异的期末金额 未来转回时的所得税税率;"递延所得税资产"科目的期末余额=可抵扣暂时性差异的期末金额 未来转回时的所得税税率。

三、所得税会计核算的具体程序

所得税会计核算程序如下：

1.确定资产、负债的账面价值;

2.确定资产、负债的计税基础;

3.确定暂时性差异，并用未来可税前列支金额分别确定资产、负债导致的是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异;

4.计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额;

5.计算当期应交所得税额;

6.确定当期所得税费用。

四、账务处理

借：所得税费用

递延所得税资产

贷：应交税费——应交所得税，

递延所得税负债

所得税费用的核算

一、应交所得税的计算

当期所得税即为当期应交所得税。

应交所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的，计算公式为：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等)，以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)。

纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。

企业应交所得税的计算公式为：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

二、所得税费用的账务处理

所得税费用=当期所得税+递延所得税费用

当期所得税费用=当期应交所得税

递延所得税费用=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)

企业应通过“所得税费用”科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。期末，应将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“所得税费用”科目。结转后“所得税费用”科目应无余额。其账务处理图示如下：

2、费用和预算支出的区别与联系？

一、费用和预算支出的区别与联系

费用是指报告期内导致政府会计主体净资产减少的、含有服务潜力或者经济利益的经济资源的流出.

预算支出的概念是指政府会计主体在预算年度内依法取得并纳入预算管理的现金流出.

确认计量:收付实现制的计量方式,在实际支付时确认,以实际支付的金额计量.

1、会计要素不同

《政府会计制度》中的费用是财务会计中的会计要素,而预算支出是预算会计中的会计要素核算原则不同

它们的核算原则各不相同.费用的核算是依据权责发生制的原则,而预算支出的核算是依据收付实现制的原则.

权责发生制:是指以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和废机油的会计核算基础

就是说:不论是否支付,凡是当期已经已经发生的或应当负担的费用,都应算做当前费用收付实现制:是指以现金的实际收付为标志来确定本期收入和支出的会计核算基础.

就是说:只要是当前实际支付的,都当做当前的支出核算口径不同

因为核算原则不同,因此费用和预算支出的核算口径会有所差异.

比如:购入货物或接受劳务的应交增值税,财务会计下计入费用的是不带增值税的金额,增值税计入"应交增值税"可抵扣.而预算支出的事业支出记录的金额是包含应交增值税的,它以实际交付的金额为准,这样产生的差异是永久性的.

2、会计科目的明细核算要求不同

预算会计中的预算支出科目明细核算侧重于资金来源类的归类核算,而财务会计中的费用类科目可以根据实际需要自行制定资金来源和功能分类的明细核算结构.

财务会计科目下"业务活动费用""单位管理费用"对应预算会计下的"事业支出","经营费用"对应"经营支出","上缴上级费用"对应"上缴上级支出","对附属单位补助费用"对应"对附属单位补助支出","其他费用"和"资产处置费用"对应"其他支出",费用和支出类对应有一些特别的地方:

财务会计下有在"所得税费用",在预算会计下是没有相应的支出对应,它是和结余类科目"非财政拨款结余"科目对应,预算会计下"投资支出"对应资产类科目"短期投资"、"长期股权投资""长期债权投资","债务还本支出"对应"短期借款"和"长期借款"

从同级财政获得的资金收入在实际收到的时候都会确认为"财政拨款预算收入"和"财政拨款收入",财政和预算核算的内容和范围相同.

3、请问所得税是一级科目还是二级科目？

应交税费是负债类科目，是一级科目，应交所得税是应交税费的二级科目！

所得税费用是损益类科目，是属于费用类的，是一级科目！

4、所得税费用属于会计科目那个大类？

，所得税费用属于损益类科目，期末要结转到本年利润科目之后，无期末余额 帐户借方就登记企业负提的所得税， 贷方登记转入本年利润的所得税。

计提时：

借：所得税费用 贷：应交税费－应交所得税；

缴税时做：

借：应交税费－应交所得税；

贷：银行存款 结转时：

借：本年利润 贷：所得税费用