跨月进项税额转出分录(跨年度进项税转出如何记账)

本文目录

1、跨月进项税额转出分录，跨年度进项税转出如何记账？
2、进项税额转出的分录是什么？
3、购买方进项已抵扣怎么做红字分录？
4、取得虚开发票？
5、进项税转出月末要结转到转出未交增值税吗？

1、跨月进项税额转出分录，跨年度进项税转出如何记账？

备注：以下纯属个人思路按会计法与所得税法理解所做分录

借：以前年度损益调整 1

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 1

借：应交税费-应交所得税 0.25

贷：以前年度损益调整 0.25

借：利润分配-未分配利润 0.75

贷：以前年度损益调整 0.75

谢谢大家留言交流。

2、进项税额转出的分录是什么？

按照我国增值税条例规定，出口产品的增值税实行零税率，为出口产品所购进货物的增值税进项税额可以退回。但在实际操作中，进项税额只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，这时就要作进项税额转出的处理。

【案例描述】

甲企业10月份购进外销商品一批，价款10 000元，增值税1 700元，合计11 700元。该批商品全部外销，售价16 000元。经计算，当期免抵税额900元，抵减内销商品应纳税额假设为8 500元，其余800元作为进项税额转出处理。则会计处理如下：

借：库存商品 10 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700

贷：银行存款 11 700

借：银行存款 16 000

贷：主营业务收入 16 000

借：主营业务成本 10 000

贷：库存商品 10 000

借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销商品应纳税额) 900

贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 900

借：主营业务成本 800

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 800

【案例分析】

从上例可以看出，企业为出口产品所购货物的进项税额由于未全部退回，则未退回的部分视为企业购进货物的销售成本。企业购入一批外销商品价税合计11 700元；该商品出口，国家退税900元，其余800元未退回。从总体上来看，企业购进货物的全部代价是11 700元，实际代价为10 800元。由于不含增值税的价款10 000元直接作为存货处理，在货物出口后，已经转为主营业务成本。因此，未退回的800元作为进项税额转出处理，也要转为主营业务成本。其结果是，主营业务成本共计为10 800元，反映购进商品的实际成本。

与“进项税额转出”对应的科目涉及“主营业务成本”“待处理财产损益”(结转净损失时通常转入“营业外支出”)等，这将直接影响企业的会计利润和应税所得。还有将“进项税额转出”计入“在建工程”“固定资产”“长期股权投资”等科目，虽然并未影响当期的应税所得，但随着在建工程的完工、折旧的计提，以及长期股权投资的转让处置，相应的增值税将在以后的期限内影响企业的会计利润和应税所得。

因此对于进项税额转出的业务需要会计人员在账务处理、申报企业所得税时予以关注，以正确计算企业损益，同时降低企业涉税风险。