摊余成本计量的金融资产会计处理(摊余成本会计分录)

• 1、摊余成本计量的金融资产会计处理，摊余成本会计分录？
• 2、摊余成本计量什么意思？
• 3、以摊余成本计量和以公允价值计量有什么区别？

1、摊余成本计量的金融资产会计处理，摊余成本会计分录？

以摊余成本计量的金融资产的会计分录：

取得时

借：债权投资——成本(面值)

应收利息(按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息)

债权投资——应计利息(到期一次付息)

贷：银行存款(含交易费用)

债权投资——利息调整(差额，可借可贷)

资产负债表日后续计量

确认利息

借：应收利息/债权投资——应计利息(面值×票面利率)

债权投资——利息调整(差额，方向与购入时相反)

贷：投资收益【期初账面余额【未减值】(摊余成本【减值】)×实际利率】

收回本金、利息

收取利息：

借：银行存款

贷：应收利息/债权投资——应计利息(每期利息×期数)

到期收取本金：

借：银行存款

贷：债权投资——成本(面值)

出售

借：银行存款

债权投资减值准备

贷：债权投资——成本(出售部分面值)

——利息调整

(可借可贷，【初始倒挤】剩余部分反向转出)

——应计利息

投资收益(可借可贷)

2、摊余成本计量什么意思？

摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果

一、摊余成本的计算

摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。

期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失

该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值

3、以摊余成本计量和以公允价值计量有什么区别？

1、账面价值就是摊余成本，公允价值是该项投资当前市场上公平的成交价格。

2、持有至到期投资，账面价值是摊余成本。持有至到期投资以摊余成本后续计量，不是以公允价值后续计量，公允价值发生变动时，不确认公允价值变动。

3、当期末公允价值下降低于账面价值，发生实质性减值时，应计提有至到期值准备，已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备的金额范围内予以转回，按照已恢复的金额，就是说该项投资的账面价值不能大于原来的摊余成本。

4、具体到本题：资产负债表日公允价值大于摊余成本时，不做会计处理，账面价值就是摊余成本。