递延收益在报表哪里，递延收益在报表的哪个地方？
递延收益是指待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。与国际会计准则相比较，在中国会计准则和《企业会计制度》中，递延收益应用的范围非常有限，主要体现在租赁准则和政府补助准则的相关内容中。
2017年会计准则增加“其他收益”科目，在政府补助相关会计处理中递延收益运用广泛。
本科目期末贷方余额，反映企业应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。
递延收益是负债类科目，科目编号2401。在资产负债表中非流动负债中列示。
什么是递延所得税？
递延所得税分为递延所得税资产和递延所得税负债，财务报表上也有这两个项目的列报。
如果一个事项未来能让企业少交所得税的，就作为递延所得税资产。如果一个事项未来会导致企业多交所得税的，就作为递延所得税负债。
那么是金额怎么确定的呢？其实很简单，就拿这个事项产生的金额乘以未来确认这笔所得税期间所适用的所得税税率。举个例子，比如今年亏损了100万，这个100万可以在未来5年弥补，弥补亏损的时候可以减少弥补当期的应纳税所得额，从而少交企业所得税，这个时候这个事项就要确认递延所得税资产。假设公司预计明年可以申请高新技术企业，适用15%的所得税率。那么递延所得税资产的确认金额就等于15万（100*15%）。
再比如，对固定资产来说，新的政策是说小于500万元的允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。但是要注意，这个只是税务上允许一次性计入成本费用，会计上依然要分期折旧。这个时候会导致会计上这个资产还有价值，但是税务上已经全部计入成本费用了，资产没有价值了。这个时候就要确认一笔递延所得税负债，假设这个固定资产就是500万，未来的企业所得税税率是25%，那么购进固定资产的当年就要确认125万递延所得税负债（500*25%）。而且注意未来每年都要调整递延所得税负债的金额，调整的金额就相当于每年会计上计提的折旧金额*税率。
递延所得税是作为会计上当期所得税的调整，比如上面固定资产的例子，税务上不作为当期的所得税费用，直接一次性计入当期成本费用，抵减了当期所得税费用。但是会计上要确认递延所得税负债，还原这笔所得税费用。
再举个具体例子来理解，假设当期收入就是500万，没有其他成本费用，就买了一台500万的固定资产。税务上，今年是不用交税的，所得税费用是零，因为500万固定资产一次性计入成本费用了。但是会计上要确认一笔递延所得税负债，并还原125万的所得税费用。财务报表上会看到，仍然有125万的所得税费用。假设固定资产按5年直线法计提折旧，所有有关数据列示如下图。
根据上面的例子，其实也提供了我们另外一个考虑递延所得税的思路。那就是如果一个事项在今年汇算清缴时调增或调减了，未来需要做反向操作的，那么就需要确认相应的递延所得税。就比如上例，固定资产购入当期，税务上一次性折旧掉了，调减了当期的应纳税所得额，未来每年汇算清缴时，都要调增应纳税所得额，金额等于会计上每年计提的折旧金额。
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早先，收到资产相关政府补助，是作为投资活动相关的现流；收到收益相关的政府补助，则作为经营活动相关的现流。
但《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》规定：
企业实际收到的政府补助，无论是与资产相关还是与收益相关，在编制现金流量表时均作为经营活动产生的现金流量列报。
这意味着在现流表注释中:
本期收到的政府补助=递延收益中本期增加的政府补助+
其他收益中，补偿本期成本费用确认的和收益相关的政府补助+
营业外收入中政府补助+期初应收政府补助-期末应收政府补助（较为少见）
一般来说，上述的现流勾稽，如果无特殊情况，应该需要保持一致。
有关报告现流勾稽的其他系列，大家有兴趣也可以戳：
报告中几个勾稽的小地方，知道你就赚了（第四弹）
亏损递延是什么意思？
亏损递延是指在会计报表编制过程中，将企业在某个会计期间所发生的亏损额度延迟计入损益，以便在未来的会计期间利用这部分亏损来抵减未来盈利的税务负担。
当企业发生连续多个会计期间的亏损后，根据税法法规的规定，可以适用亏损抵扣的机制。亏损递延将当前会计期间的亏损额度通过会计调整反映在财务报表中，并在未来的会计期间利用这部分亏损来抵扣应纳税所得额。
亏损递延可以降低企业未来的税务负担，提高企业的税收效益。然而，亏损递延也需要遵守相应的法律法规，包括抵扣期限、抵扣对象、抵扣比例等要求。对于不同国家或地区的税法政策可能会有所不同，企业需要根据当地的税法规定来操作和适用亏损递延机制。
合并财务报表确认递延所得税的目的是什么？
星网锐捷（002396.SZ）日前披露了《关于股东股份减持超比例的公告》，公司重要股东新疆维实创业投资股份有限公司（以下简称“维实创业”）构成违规减持。
公告显示，维实创业在2019年6月4日至9月9日间合计减持公司股份8,606,396股（占总股本1.4755%），减持金额约2.05亿元，减持股份数超出此前公告的减持计划上限8,595,200股。且减持完成后，维实创业持股比例降至4.4189%，不再为公司持股5%以上股东。
维实创业所持股份从何而来？
维实创业：公司发起人之一，员工持股平台
公开资料显示，维实创业曾用名为厦门维实创业投资股份有限公司，于2012年3月迁往新疆乌鲁木齐市，并于2012年6月完成名称变更手续，变更公司名称为新疆维实创业投资股份有限公司。
根据星网锐捷招股书，维实创业为上市公司发起人之一，是由公司及子公司的337名员工共同作为发起人于2005年设立的股份有限公司。在星网锐捷上市前，经过股份转让，维实创业股权向公司管理层和核心技术人员进一步集中，股东减少为185名公司及子公司员工。
2010年，星网锐捷上市，维实创业持有其18.73%的股份，为第二大股东。上市公司网络通讯研究院院长、董事郑维宏任维实创业董事长。
在所持股份于2011年6月解禁之后，维实创业逐渐减持其所持股份，至2018年底其持股比例已经大幅下降至5.89%。以下为根据公告对维实创业减持的不完全统计：
2019年4月，维实创业再次披露了减持计划，计划公告发布之日起15个交易日后的180日内，通过集中竞价方式减持公司股份不超过8,595,200股(占公司总股本的比例不超过1.4736%)。
不过，维实创业在2019年6月4日至9月9日间合计减持公司股份8,606,396股（占总股本1.4755%），实际减持股数超过减持计划上限11,196股，构成违规减持。
核心员工持股平台持续减持，这意味着什么？上市公司经营情况怎么样？
海外业务影响营收下滑
星网锐捷主要业务是为企业级客户提供信息化解决方案。公司的主要产品包括网络通讯设备、云计算终端、支付POS、通讯产品、视频信息应用、车联网等领域。
2019上半年，公司营收33.27亿元，同比减少5.43%。根据中报，这主要系智能家庭网关产品和4G产品美国出口的销售收入较上年同期减少所致。
分产品看，公司报告期内通讯产品营收同比减少33.74%至6.4亿元，主要受海外业务影响。海外业务收入5.52亿元，同比下滑34.19%，海外业务在营收中的占比由上年同期的23.83%下降至16.59%。
德明通讯为公司旗下主营海外4G产品的主体。公司在2019中报里表示：“2019年上半年，在中美贸易关系不确定性持续增强的环境下，德明通讯在努力巩固美国市场的基础上，依托自身的技术实力、高效反应、良好的服务等优势，积极开拓欧洲、东南亚等市场，努力改善客户结构，尽可能减少中美贸易摩擦所带来的经营风险。”
递延所得税厚增利润
受营收下滑、费用增加影响，公司利润总额1.51亿元，同比减少18.65%。不过，在利润总额下降的情况之下，公司归母净利润1.57亿元，同比增长34.22%。
公司归母净利润为什么会高于利润总额？
翻查财报，公司报告期内所得税由正转负，在一定程度上促成了归母净利润增长。财报显示，2019上半年，公司所得税为负的2,366.60万元，上年同期为正的3,697.01万元。
公司账面为盈利，所得税为什么为负数？这就不得不说一下递延所得税这一项。
根据会计准则，递延所得税用于税法利润与会计利润差异调整，当期实际多交的税可以在未来少交税，形成“递延所得税资产”，反之形成“递延所得税负债”，同时通过递延所得税费用影响账面利润。
PS：递延所得税费用＝(期末递延所得税负债－期初递延所得税负债)－(期末递延所得税资产－期初递延所得税资产)；所得税（列报）=当期所得税费用+递延所得税费用
根据财报，公司当期所得税费用2,037.50万元，与上年同期相差并不多，影响所得税数额的主要因素为递延所得税费用。2019年上半年，公司递延所得税费用为负的4,404.10万元，而上年同期为正的1,462.80万元。
进一步研究财报，导致递延所得税费用大幅减少主要因递延所得税资产增加。截止2019年底，公司递延所得税资产1.38亿元，较期初增加4,403.03万元。
递延所得税资产增加主要因可抵扣亏损产生的暂时性差异增加，由期初的1.96亿元增加至期末的6.05亿元，增加了两倍之多。
值得注意的是，可抵扣亏损主要指企业当期亏损在未来年度盈利时可以抵扣未来的利润，进而形成递延所得税资产。
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