全年个人所得税税率表2022(2019年终奖个人所得税该怎么缴纳)

• 1、全年个人所得税税率表2022，2019年终奖个人所得税该怎么缴纳？
• 2、工资3000的人有的退吗？
• 3、每个月工资多少才要交税？
• 4、如何巧用个税新政算全年一次性奖金？
• 5、北京离职补偿金？

1、全年个人所得税税率表2022，2019年终奖个人所得税该怎么缴纳？

2019年，个人所得税缴纳时，主要注意两方面细节：①专项扣除申报，②年终奖的计税方式。

※ 基本规则我就不赘述了，网上有很多资料。

一、专项扣除相关的注意事项

①能让公司代办的，务必不要自己申报

②专项扣除项的申报，填报信息要准确

③租房和贷款购房两项扣除，不可兼得

④赡养老人，特指有血缘关系的老人

⑤子女教育，含学前教育和全日制教育

⑥留学的注意保存学校官方的通知书等

⑦大病医疗，未成年子女也可计入扣除

⑧大病医疗的申报要等到次年，并非当月

⑨继续教育，证书须是2019年的才有效

二、年终奖的计税方法选择的注意事项

①年终奖单独计税，不纳入综合所得

②年终奖并入当年综合所得计税

如果确认全年收入扣除掉专项扣除及保险缴费扣除后，全面计税额度小于等于6万，可使用并入当年综合所得计税。如您年底存在汇算退税，可在次年3-6月自行前往税务局办理。一句话攻略：若月薪超过5000元的，就选择方式①，单独计税；若月薪低于5000元的，就选择方式②，纳入综合所得计税。

作者简介：夜伴小乌鸦，科技公司资深项目经理，专注企业信息化领域解决方案，长期分享职场、科技、互联网等领域的优质内容，感兴趣的朋友请保持关注。

2、工资3000的人有的退吗？

一文让你看懂，你是需要退税，有些人甚至还需要补几万的税。

又到了新的一年，每年到3月1日，就开始办理个人所得税退税。哪些人需要补税，哪些人能够退税，有些人还是搞不明白，到底是怎么计算的。我会尽量用通俗易懂的语言给大家讲清楚。

首先、我们来认识一下个人所得税包括哪些呢？

第一、工资、薪金所得

也就是我们平时在工作单位每个月得到的薪水。里边包括了基本工资，还有奖金，加班费，还有分红，岗位津贴，全勤奖等。平时我们去公司人事那里问问就知道每一项收入的明细。现在起征点是5000元，超过5000元部分进行相应的征税。这些工作都是由公司人事进行报税，一般大一点的公司不需要个人进行报税。不过这些都是由人事进行预扣预缴的个人所得税。到了年终以后还要进行算总账，多退少补。

个税起征点其实一直在调整。

1980年9月以后起征点是800元，

2006年1月1日开始实施个税起征点从800元提升到了1600元。

2008年3月1日个税起点从1600元提升到了2000元。

2011年9月1日个税起点从2000元提升到了3500元。

2019年1月1日起全面施行个税起点从3500元提升到了5000元。

2019-2022我们的个税起点也就是5000元。

例如，

小青，6月份工资4万元，需要扣除个人所得税为多少呢.

用一般算法

40000-36000=4000，超过36000部分为4000元，预扣率10%，4000*10%=400元，36000以下税率为3%，36000*3%=1080，总共缴税为1080+400=1480元。

用速算法

40000*10%-2520=4000-2520=1480元。

第二、劳务报酬所得

也就是你自己在外面给公司或者个人接私活赚的钱。有雇佣关系的是对方扣缴，其它情况自行申报。你在休息日去打大一点的公司去做临时工所得的收入，由公司进行代扣。预扣率如图。

例如，自己接的装修工程，自己去当临时翻译，自己去参加线上线下演讲，自己临时去高档的西餐厅去拉小提琴，自己去当一天临时演员，自己去工厂干了一天临时工。自己作为律师给别人写起诉状。自己取得劳务报酬。

劳务报酬所得，按照800作为起征收点进行预缴征收。其中劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得起征点都是800元。

劳务报酬所得低于800不用交税。

例如，小红做临时工一天200元，只做了3天，也就是600元，她就不用交税。

大于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费用，

例如，小江做临工一天200元，只做了10天，也就是2000元，他需要扣除800元，也就是2000-800=1200元，他预扣预缴应缴税款1200*20%=240元。他的税后收入是1760元。

超过4000元，可减除劳务报酬收入20%的扣除费用;

例如，小张做临工一天200元，只做了30天，也就是6000元，可减除劳务报酬收入20%也就是6000*20%=1200元，他预扣预缴应缴税款（6000-1200）*20%=960元。他税后收入是5040元。

下面是税率表

第三、稿酬所得

自己出书，文章在报刊上发表所得的收入。还有现在头条，抖音，百家号上面发表文章，视频所得到的收入。卖自己拍摄的图片，自己写的小说，自己谱的曲等所取得的收入。

稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，实际税率为14%。稿酬所得也是按照800元作为起证点进行预缴征收，上面已经说过。

稿酬所得低于800元，不用交

例如，小红2021年1月份在今日头条上取得收入600元，她就不用交税，他直接可以提现到银行600元。

稿酬所得不超过4000元，需要扣除800元，需要缴税是（4000-800）*14%

例如，小红2021年1月份在今日头条上取得收入2000元，扣除800元，也就是2000-800=1200元，扣除个人预缴所得税1200*14%=168元，他税后收入是2000-168=1832元。

稿酬所得超过4000，需要缴个人所得税14%

例如，小红2021年1月份在今日头条上取得收入5000元，扣除预缴个人所得税5000*14%=560元，他税后收入是5000-560=4440元。

第四、特许权使用费所得

自己把商标，自己的专利，自己的写的书版权，以及自己拍的视频版权，自己写的歌曲版权。把自己的商标转让给别人，或者把它的使用权转让给别人都算。

特许权使用费所得也是按照800元作为起征点进行预缴征收，上面已经说过。

特许权使用费所得所得低于800元，不用交

例如，小刘把自己歌曲使用权转给个人使用所得税300元，她就不用交税。

大于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费用，

例如，小刘把自己歌曲使用权转给个人使用所得税900元，她需要扣除800元，也就是900-800=100元，他需要预缴个人所得税100*20%=20元，他税后收入为880元。

超过4000元的，可减除收入20%的扣除费用;

例如，小刘把自己歌曲使用权转给个人使用所得税9000元，她需要扣除1800元，也就是9000*20%=1800元，他需要预缴个人所得税（9000-1800）*20%=1440元，他税后收入为9000-1440=7560元。

第五、经营所得

也是个体工商户，也就是开个理发店，开个烤鸭店，开一个小的蔬菜店，开一个奶茶店，开一个蛋糕店，开一个抖音小店，开一个淘宝小店，开一个小面馆，开一个江湖财管。

这些所取得生产经营取得的收入，都是要自己申报缴税。个体工商户属于小规模纳税人，征收有增值税、个人所得税、附加费(资源税、城市维护建设税、印花税、城市土地使用税、耕地占用税等地方税、教育费附加和地方教育附加费)。

增值税

从2021年4月1日到2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税，也就是个体户每月有15万元免税额度。超过部分收取的增值税征收率为3%，也就是只收取超出 部分，而且还免交附加费。

例如

小王在5月份销售了12万元，那么这个月他是免交增值税的。

个人所得税（经营所得）

从2021年1月1日到2022年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。

例如,

小刘卖奶茶在2021年应纳所得额是90000元，适用税率10%，速算扣除数1500，残疾人税收减免速额2000元，速算扣除是为了方便快捷的计算。

速算的方法

个体工商户经营所得税额=90000*10%-1500=7500元

不用速算法

个体工商户经营所得税额=30000*5+（90000-30000）*10%=7500元

他们算出来是结果一样，主要是计算速度快。

根据最新个体工商户税法减免

减免税额=（7500-2000）*(1-50%)=2750元。

第六、利息、股息、红利所得

你买公司债券所得到的利息，你购买上市公司股票收到股息，以及上市公司分红。收的都是20%的个人所得税。

第七、 财产租赁所得

你把自己的商品房进行出租所得的收入，把自己的车子出租给别人所取得的收入。

财产租赁所得低于800元，不用交

大于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费用，

超过4000元的，可减除收入20%的扣除费用;

第八、财产转让所得

把自己商品房卖了所得的收入，自己卖自己的汽车所得的收入，自己卖有价证券所得的收入，都需要缴纳个人所得税。

应纳税额=转让的金额-原来购买的时候的金额-减去相关税收）*20%

第八、偶然所得

自己在公司年会上抽奖得到的收入，以及自己买彩票得到的收入，征收20%税率，没有减免。

例如

小王在年会上抽奖抽到了500元，他需要缴纳偶然所得个人所得税500*20%=100元。

第九、其他所得

替别人担保所得到的收入，辞职风险金，以及其他个人取得的所得，难以定界，管税务机关审查确定。

2021个人所得税年度汇算

但是个人所得税到了年终就会进行汇总计算，实行多退少补。2021个人所得税年度汇总只有四项纳入工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费，其他的五项是不纳入计算的，像经营所得、有价证券利息，股票分红、财产转让所得、财产租赁、偶然所得、其他所得是不纳入计算范围的。你2021年买公司债券分的利息缴的个人所得税，自己卖商铺缴纳的个人所得税，自己租房子缴纳的个人所得税都是不纳入的计算的。

那么到底你要不要退税，还是要补税呢？

当你年度应纳税额<年度已预缴税额，你就要需要补税。

当你年度应纳税额>年度已预缴税额,你就能退税。

当你年度应纳税额=年度已预缴税额，不用退税也不会补税。

计算公式

应退或应补税额=[（2021四项综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2021已预缴税额

四项综合所得收入额

四项综合所得收入额=工资薪金+劳务报酬+稿酬+特许权使用费

例如，

小崔，2021年工资一个月3000元，那么年工资薪水就是36000元，去打临工赚取劳务报酬3000元，在2021在今日头条写文章收入5000元，自己把音乐版权使用权转让给别人使用获得1000元。那么2021年小崔四项综合所得收入额=36000+3000+5000+1000=45000元。

6万元

6万元就是每月5000元的起征点，总共12月，也就是6万元。从2019年1月1日新改的个人所得税的实施。

“三险一金”等专项扣除

三险一金是指城镇职工基本养老保险费、城镇职工基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。

子女教育等专项附加扣除

专项附加包含由子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。

1、子女教育。每个月定额扣除1000元。

每月只能扣除1000元，就算你2021年每个月给子女2000元，都只能填写1000元。子女教育的扣除主体的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的法定监护人。也就是说自己养子，继子都是可以扣除的。

2、继续教育。一次可以扣3600元。

只有在中国境内取得学习教育期间才能扣除400元每月，最多48个月。职业资格证书一次性扣除3600元。

2021年年取得职业资格证书，比如中级电工证，高级电工证，教师资格证书，律师资格证，注册会计师，建造师，注册机械工程师，注册电气工程师，护士执业证书等等。如果不是在2021取得就不能抵扣。

3、大病医疗。最多可以扣8万。

自己去医院应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查，同时，可以通过医疗保障部门的医疗保障管理信息系统查询2021年医疗费用情况。起付线1.5万元，最高不能超过8万。2021年发生的医药费用支出可以选择由自己或其妻子一方扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。但是自己弟弟，妹妹大病医疗是不行的。自己的父母大病医疗也是不行的。

4、住房贷款利息。定额扣除1000月.

只针对首套房可以进行抵扣，第二套房是不能抵扣的，但是此前未享受过住房贷款利息扣除，那么其按照首套住房贷款利率贷款购买的第二套住房，可以享受住房贷款利息扣除。自己单独或共同使用商业银行贷款买房或者住房公积金个人住房贷款为自己或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。只能在中国境内购买才扣除，在国外的购房是是不行。2021年实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。不得与住房租金同时扣除，只能扣除一种。

5、住房租金。可以扣1500，1000，800三个可以选。

在直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；重庆，上海，北京，天津是直辖市那么可以扣1500元，省城成都，广州，武汉，拉萨，乌鲁木齐，福州等都是1500元。计划单列市大连，青岛，宁波，厦门，深圳都是1500元。市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元。南充市、自贡市、东莞市、汕头市扣除标准是1100元。不得与住房贷款利息同时扣除，只能扣除一种。

6、赡养老人。独生子女可以定额扣除2000月，非独生子女没人不超过1000月。

赡养老人专项附加扣除的扣除主体包括：一是负有赡养义务的所有子女。《婚姻法》规定：婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女有赡养扶助父母的义务。二是祖父母、外祖父母的子女均已经去世，负有赡养义务的孙子女、外孙子女。也是说继子女，养子女都是可以抵扣，如果自己的爷爷奶奶的子女都已经去世，那么孙女，孙子是有赡养义务，也是可以抵扣的。父母要年满60岁以上才能扣除，独生子女每月可以扣除2000元，非独生子女每月不能超过1000元。

依法确定的其他扣除

例如，企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的

企业年金

不需要个人申请，如果你自己工作单位。也就是自己所在的公司有企业年金计划，并且你自己参加了，才会显示抵扣金额。

商业健康保险

从2017年7月1日起，个人购买符合政策规定的商业健康保险产品，可以按照2400元/年（200元/月）的标准在税前扣除。

税收递延型养老保险

在福建省（含厦门市）、上海市和苏州工业园才能可购买，纳税人可通过购买税延养老保险来提高个税起征点，等退休领取养老金时再补交。大多数地方还是不能买的。税延养老保险扣除凭证记载的当月金额扣除当月的工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和12000元孰低的办法确定。

符合条件的公益慈善事业捐赠

个人通过公益性群众团体用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按税法规定在计算应纳税所得额时扣除。你在2021年因为疫情捐款到符合法律规定的公益慈善基金会，那么可以抵扣税收，因为2021因为水灾水灾捐赠到符合规定基金的物质，都可以抵扣税收。

适用税率以及速算扣除

适用税率以及速算扣除如下表。

工资3000的人有的退吗？

2021个人所得税年度汇总总共有四项纳入工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费，你只说了工资是3000元，并没有说你劳务报酬，稿酬、特许权使用费。

如果你有在头条上写文章，在提现的时候超过800元部分是有扣个人所得税，劳务报酬已经扣个税，你转让专利使用权收费用扣除了个人所得。

当2021年应纳税额〈2021已预缴税额,你就能退税。

例如，

小刘2021工资薪金3000*12=36000元、劳务报酬0元、年末领取稿酬5000元扣除税收560元、特许权使用费0元。个税起征点5000*12=60000元、“三险一金”等专项扣除共5000元、子女教育等专项附加30000元、依法确定的其他扣除0元、符合条件的公益慈善事业捐赠0元。

带入下面公式进行计算

应退或应补税额=[（2021四项综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2021已预缴税额

36000+5000-60000-5000-30000-0-0=-54000元，算出来为负数，也就是没有达到个税起征点，不应该征收你个人所得税，那么稿酬预缴的560会全部退给你。

当2021年应纳税额〉2021已预缴税额，你就要需要补税.

例子2

小王2021工资薪金3000*12=36000元、劳务报酬0元、年末领取稿酬0元、特许权使用费1百万元扣除所得税20万元。个税起征点5000*12=60000元、“三险一金”等专项扣除5000元、子女教育等专项附加30000元、依法确定的其他扣除0元、符合条件的公益慈善事业捐赠0元。

36000+1000000-60000-5000-30000-0-0=941000，应缴额为941000，适用税率35%，速算扣除数85920，941000*35%-85920=243430，应纳税额为243430元，已缴税额为20万元，

还需要补缴税额为43430元。

当2021应纳税额=2021已预缴税额，不用退税也不会补税。

例子3

小王2021工资薪金3000*12=36000元、劳务报酬0元、年末领取稿酬0元、特许权使用费0元。个税起征点5000*12=60000元、“三险一金”等专项扣除5000元、子女教育等专项附加30000元、依法确定的其他扣除0元、符合条件的公益慈善事业捐赠0元。

36000+0-60000-5000-30000-0-0=941000，应缴额为941000，适用税率35%，速算扣除数85920，941000*35%-85920=-59000，应纳税额为0元，已缴税额为0元，不用退税也不用补税。

总之，工资3000元需不要补税，主要看你2021年应纳税额=2021年已缴税额，不用退税也不用补税。当2021年应纳税额〉2021已预缴税额，你就要需要补税。当2021年应纳税额〈2021已预缴税额,你就能退税。

3、每个月工资多少才要交税？

一般情况下，个税的起征点都是月薪收入超过5000元就需要缴纳。但是，同样的月薪工资收入，有的人需要缴纳几千元个税，但也有的人一分不用缴纳。

一定要明白个税的缴纳规则，这样才能合法合规地进行避税，甚至每年都可以少缴纳个税上万元。

为什么有人个人所得税交得多，有人个人所得税交得少？个人所得税是按照月薪收入来进行计算并缴纳的收入不同缴纳的标准也不同，这也就造成了有些人缴纳的比例较高，有些人缴纳的较低。

按月薪收入进行划分：

5000~8000元之间的部分，个人所得税征税税率为3%

8000~17,000元之间的部分，个人所得税征税税率为10%

17,000~3万元之间的部分，个人所得税征税税率为20%

3万~4万元之间的部分，个人所得税征税税率为25%

4万~6万元之间的部分，个人所得税征税税率为30%

6万～85000元之间的部分，个人所得税税率为35%

超过85,000元的，个人所得税税率为45%

通过这样的征收比例，对月工资超过5000元的人进行征缴个人所得税，我们能清楚地看出，月工资收入越高的缴纳的个税也就越多。

尤其是看到月收入超过85,000元的个人所得税的税率达到了45%，也就是说为什么那么多人铤而走险也想要偷税漏税，毕竟如果一个月赚了100万，那么所需要缴纳的个税就有45万，自己只能拿到55万元。

而国家制定这样的个税征收规则，其实主要是防止贫富差距过大，而且也可以让这些财富取之于民而用之于民。

为何同样的工资收入，缴纳的个税却不同？对一些月收入五六千元的人，而且家庭开销很大，要赡养父母，子女要上学还要还着房贷等等，出于这些方面的考虑，国家出台了七大附加专项扣除。

这也就导致了同样的工资收入，缴纳的个税会有不同，是因为国家出于几个方面的考虑，减少居民的家庭生活负担。

这七大附加专项扣除，其实只要你满足其中的条件，个税的减免还可以直接叠加，对于一些收入并不是很高的人来讲，哪怕达到了个税的征收点，在这样的减免政策下，也可以不用缴纳个税。

根据税务局发布的7项专项附加扣除的政策要点我们可以知道：

也就是说对于现在的打工人来讲，如果有二胎且在3岁以内，还有大孩子在上学，又有住房贷款利息，自己还是独生子女需要赡养老人，并且现在还是租房住。这些所有的加起来，每个月个税甚至可以少交六七千元。

也就是说如果再加上个税的起征点5000元，那么对于满足这些条件的人来说，每个月个税的起征点就将提高到1万元以上，也就意味着他们的工资收入需要超过1万元，才可能需要缴纳个税。

退税到底是怎么一回事？每年的3月1号开始就可以办理退税，有的人一次退税就能拿到几万元，但也有的人没有退税。很多人不清楚到底什么叫退税，自己有没有可能退税。

其实每一年税务局都会对上一年度的个人所得税进行综合，汇算看你需要实际缴纳的金额和应该要缴纳的金额是否保持一致，如果实际缴纳金额多了，那么就可以申请办理退税。一旦申请成功，那么多缴纳的税款将会打到指定的银行卡内，这就完成了退税的操作。

需要满足哪些条件？哪些人才可以办理退税？除了上面我们所说的7项专项附加扣除之外，像一些稿费啊或者是其他的收入，很多时候扣税是直接按照20%进行的。

尤其是一些平台的稿费月收入超过800元就按照20%进行扣税，那么这个时候计算出来的上一年度个人所得税综合汇算的实际缴纳金额与应该缴纳金额，会出现出入最多缴纳的部分会进行退税，当然如果你钱多的话也可以选择不退。

还有一种情况综合汇算，以后有些人的收入与实际需要缴纳的不符，个人需要缴纳的税款，低于实际缴纳的，那么此时就需要进行补税，否则被查出来属于偷税漏税的话，将会遭到相应的处罚。

自己每月到手工资与实际工资有出入，是否是因为扣税？其实只需要明白这一点。有些人的工资收入与到手的工资有一定的差别，尤其是有些人选择不需要缴纳五险一金的工作，每个月赚到的工资与实际拿到手的钱还是有一定的出入，而相应的管理方会美其名曰告诉你需要帮你缴纳个人所得税。

其实要分辨到底是否缴纳了个人所得税，很简单，只需要下载个税APP，在上面就可以查到每个月缴纳个税的情况。

如果在个税APP上没有查到上个月的个税缴纳情况，那么直接可以拿着相应的证据找到劳动监管局，要求企业返还那些所谓以缴纳个税名义所扣除的费用。

有多少人工资收入能达到个税起征点？其实从税务局方面给出的信息我们可以知道，全国月收入在5000元的并没有很多，据相关负责人表示，全国所有职工能达到缴纳个税的只有14%左右。

那么这也就意味着全国所有职工工资收入在5000元以上的只有14%左右，而全国85%的职工月工资收入还不到5000元。

而至于我们在网络上随处能见的月工资，收入过万，或许确实有那么些人能够月工资过万，但是那个群体并没有我们想象中的那么大。

工资收入能否达到缴纳个税的水平，很多情况下要看所从事的工作，所处的城市像在一些二三线城市普遍工资在三四千元，5000元的工作基本上都没有。而在一些一线城市也并不是说所有人的月工资收入都能达到5000元以上，不过在一线城市相对来说获得高工资的概率要高一些，高薪的行业岗位要多一些。

当然对于那些月薪过10万的人来说，他们所需要缴纳的个税金额也比较多，月工资10万，每个月需要缴纳的个税金额就达到了4.5万元。只不过这个缴纳完个税之后的收入都要比我们绝大多数人还要多甚至比一些人整年的收入还要多。

那么看到这里你就能明白为什么个税的征缴会随着收入的增高而增大，这样也就能够比较好的减小贫富之间的差距。

4、如何巧用个税新政算全年一次性奖金？

个税新政已经施行快半年啦！大家都熟练掌握了吗？其实，新政里藏着不少“减税”小妙招~

就拿全年一次性奖金来说，不同的算法会算出不同的结果哦~且听细细道来~~

一、定义

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

【政策依据】《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号文）

二、计算方法

居民个人取得全年一次性奖金，符合国税发〔2005〕9号文件规定的：

1、在2021年12月31日前,可以选择以下两种方式之一计算应纳税款：

不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数；

方法A适用个人所得税税率表

并入当年工薪所得，按照累计预扣法预扣税款后，按照综合所得年度汇算规定，进行年度汇算。

方法B适用个人所得税预扣率表

2、自2022年1月1日起：居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

【政策依据】《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）

三、案例解析

某公司业务人员李四2019年每月平均发放工资6000元，允许扣除的社保等专项扣除费用500元、每月专项附加扣除3000元；李四2019年2月份取得2018年度全年一次性奖金36000元，没有劳务报酬等其他综合所得收入。

1、如果李四选择将全年一次性奖金不并入当年度综合所得，单独计算缴纳个税，则李四2019综合所得个税应税收入如下：

6000×12－5000×12－500×12－3000×12=－30000元＜0，

综合所得不缴纳个税。

全年一次性奖金应缴纳个税：36000÷12=3000元，对应全年一次性奖金个税税率3%，因此应缴纳个税为：36000×3%=1080元。

然而！！就在发放年终奖的前一天，鉴于李四卖力的工作以及渐高的发际线，老板决定给李四增加年终奖，由原来的36000元提高至36001元！

加了年终奖后，按照单独计算缴纳个税的方式，全年一次性奖金应缴纳个税：

36001÷12≈3000.08元>3000，

对应全年一次性奖金个税税率10%，

因此，应缴纳个税为：36001×10%-210=3390.1元。

奖金增加了1元，李四到手的年终奖却直接少了2310.1元！

2、如果选择将全年一次性奖金并入当年度综合所得计算缴纳个税，则李四2019综合所得个税应税收入如下：

奖金为36000的情况下：

（6000×12+36000）－5000×12－500×12－3000×12=6000元

其综合所得应缴纳个税：6000×3%=180元

奖金为36001的情况下：

（6000×12+36001）－5000×12－500×12－3000×12=6001元

其综合所得应缴纳个税：6001×3%=180.03元

使用这种计算方法个税仅仅增加0.03元！能够有效避免“年终奖1元陷阱”，使这一块钱不再烫手。

★划重点

两种计税方法相比，在每月正常工资小于税前扣除各项目合计数值下，明显是将全年一次性奖金计入当年度综合所得计算缴纳个税更合适。

小贴士

合理利用“全年一次性奖金”的税收优惠政策，还需要注意以下事项：

1.纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

2.纳税人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

5、北京离职补偿金？

自2022年7月1日起 用人单位解除劳动合同,员工取得经济补偿金 员工个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在499539元以内的部分,免征个人所得税;超过499539元的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税。