工资薪金和劳务报酬的区别(薪金所得和劳务报酬所得的区别)

• 1、工资薪金和劳务报酬的区别，薪金所得和劳务报酬所得的区别？
• 2、如何正确区分工资薪金和劳务报酬的个税处理？
• 3、如何区分企业工资薪金劳务报酬所得？

1、工资薪金和劳务报酬的区别，薪金所得和劳务报酬所得的区别？

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条规定，工资、薪金所得是由于任职或受雇取得的，也就是个人在某处任职，完成某一岗位职责，取得的收入就属于工资、薪金所得。劳务报酬所得是个人独立从事劳务取得的所得，该个人并不在其中任职，只是提供专业服务或是临时性的劳务。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。是否存在雇佣与被雇佣关系，是判断一种收入是属于劳务报酬所得，还是属于工资、薪金所得的重要标准。

2、如何正确区分工资薪金和劳务报酬的个税处理？

主要区别就是是否存在雇佣关系。劳务报酬所得是个人独立从事各种非雇用的各种劳务所取得的所得。个人兼职取得的收入按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。而工资，薪金所得是个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

3、如何区分企业工资薪金劳务报酬所得？

在老周看来，这个还是挺好区分的。

一、按双方有没签订劳动合同区分

如果是签订了劳动合同，双方存在雇佣与被雇佣的关系，从事的是一种非独立劳动。劳务报酬所得从事的是一种独立劳动，一般不存在雇佣关系。打个比方，老周在一个税务事务所任职，我和事务所之间就存在一个雇佣关系，事务所发给我工资，这个就是工资薪金所得。有个周末，一家企业邀请我去给他们的财务人员讲授个税申报计算，付给我2000元，这个就属于劳务报酬所得，因为我跟这家公司并没有签订劳动合同，不存在雇佣关系。

二、按个税税目区分

根据最近个税改革规定，目前个税所得税目有9个，分别是

1.工资、薪金所得；

2.劳务报酬所得；

3.稿酬所得；

4、特许权使用费所得。

5.经营所得；

6利息、股息、红利所得；

7.财产租赁所得；

8.财产转让所得；

9.偶然所得。

第3-第9个税目，都挺好区分的，只要不属于这7个税目，又不是工资薪金所得的，那就都属于劳务报酬所得了。

工资薪金所得会涉及个人所得税，在发放工资的时候，由支付工资的单位履行代扣代缴义务。

劳务报酬所得涉及增值税和个人所得税，因为提供劳务属于增值税征税范围，比如上面提到的老周到企业讲课的2000元报酬，企业支付这2000元肯定是需要发票做账的，那么老周就得去税务局代开一张2000元的发票去报账，老周应交增值税2000÷（1+3%）×3%=58.25元，同时应交城市维护建设税58.25×7%÷2=2.04元，该企业在支付2000元讲课费是应代扣代缴劳务报酬所得个人所得税（2000-58.25-800）×20%=228.35元，实际应支付老周1771.65元，这个业务就全部完毕了。

总之，工资薪金所得和劳务报酬所得的区分不是很难，关键是把握好所得税的预扣预缴，尤其是劳务报酬所得，老周还得在次年把这2000元的讲课费和工资薪金所得合并计算综合所得，进行汇算清缴。