企业所得税怎么计算,企业所得税与所得税费用是怎么计算的

本文目录

1、企业所得税怎么计算，企业所得税与所得税费用是怎么计算的？
2、企业所得税人数怎么算？
3、企业所得税是按利润税收的还是按总营业额收的？
4、企业所得税的计算公式是什么？
5、企业的所得税的计算基数是什么？

1、企业所得税怎么计算，企业所得税与所得税费用是怎么计算的？

企业所得税核算

一、会计科目的设置

企业除应设置损益类科目“所得税费用”和负债类科目“应交税费应交所得税”这两个科目外，还需增加资产类科目“递延所得税资产”和负债类科目“递延所得税负债”。

用通俗的话来讲，会计管“所得税费用”科目，税务管“应交税费-应交所得税”科目，它们之间的差额就由“递延所得税”兄弟来替补。因此，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”都是“应交税费-应交所得税”的“替身”，比如应交税费为100万，税务大叔说可以少交30万，无非就是用递延所得税负债(替身)从应交税金科目中抵减出来30万，反之，税务大嫂说要多交30万，无非就是用递延所得税资产(替身)先让应交税金增加出来30万。

二、计算项目

1.本期应纳税所得额=会计利润+(-)纳税调整事项(这里的纳税调整事项主要包括暂时性差异和永久性差异)。

2.计算递延所得税资产或递延所得税负债。

3.本期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)(说明：公式中的期末递延所得税资产或负债不包含直接计入所有者权益交易的所得税影响)。

关于所得税会计的核算，关键应理解以下关系："递延所得税负债"科目的期末余额=应纳税暂时性差异的期末金额未来转回时的所得税税率;"递延所得税资产"科目的期末余额=可抵扣暂时性差异的期末金额未来转回时的所得税税率。

三、所得税会计核算的具体程序

所得税会计核算程序如下：

1.确定资产、负债的账面价值;

2.确定资产、负债的计税基础;

3.确定暂时性差异，并用未来可税前列支金额分别确定资产、负债导致的是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异;

4.计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额;

5.计算当期应交所得税额;

6.确定当期所得税费用。

四、账务处理

借：所得税费用

递延所得税资产

贷：应交税费——应交所得税，

递延所得税负债

所得税费用的核算

一、应交所得税的计算

当期所得税即为当期应交所得税。

应交所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。应纳税所得额是在企业税前会计利润(即利润总额)的基础上调整确定的，计算公式为：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等)，以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)。

纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。

企业应交所得税的计算公式为：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

二、所得税费用的账务处理

所得税费用=当期所得税+递延所得税费用

当期所得税费用=当期应交所得税

递延所得税费用=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)

企业应通过“所得税费用”科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。期末，应将“所得税费用”科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“所得税费用”科目。结转后“所得税费用”科目应无余额。其账务处理图示如下：

2、企业所得税人数怎么算？

从业人数填报纳税人全年从业人数季度平均数，从业人数的季度平均数，具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4，

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

3、企业所得税是按利润税收的还是按总营业额收的？

企业所得税是按应纳税所得额（纳税调整后的利润）计算缴纳的。

1、利润=主营业务收入-主营业业务成本-主营业业务税金及附加+其他业务收入-其他业务支出-营业费用-管理费用-财务费用+投资收益+营业外收入-营业外支出。

2、应纳税所得额=利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

3、应纳所得税=应纳税所得额*税率

4、适用税率问题：应纳税所得额（纳税调整后的利润）在3万元（含）以内的适用18%，在3万元至10万元（含）的适用27%，在10万元以上的适用33%（2008年起为25%）。

4、企业所得税的计算公式是什么？

现在应该做2010年度的汇算清缴，2009年取得的业务招待费发票如果的确是与生产经营相关的支出，应在2009年税前扣除。财务上2009年未计入费用而将其将计入2010年帐务，冲减了2010年利润，税收上是不能在2010年扣除的，应全额作纳税调增，把30000元全部并入应纳税所得额，应计的所得税为30000×25%=7500元，但在实际操作中业务招待费按税法规定当年度支出只能扣除60%，40%应作纳税调增（忽略销售收入0.5%比例），所以对于30000元的业务招待费实际已有30000×40%×25%=3000元已作了调整，还应调增数就为30000×60%×25%=4500元。合计调增数依然为3000+4500=7500元。