一般纳税人和小规模纳税人的区别2021(2021年小规模纳税人税率)

• 1、一般纳税人和小规模纳税人的区别2021，2021年小规模纳税人税率？
• 2、小规模纳税人将阶段性免征增值税？
• 3、个体户开票为啥不能超15万？
• 4、小规模纳税人和一般纳税人有哪些区别？
• 5、如何区分小规模纳税人小微企业和小型微利企业？

1、一般纳税人和小规模纳税人的区别2021，2021年小规模纳税人税率？

小规模纳税人可享受百分之一的税率

2、小规模纳税人将阶段性免征增值税？

一、小规模纳税人取得的适用3%征收率的销售收入是否均可以享受免税政策？

答：小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入是否适用免税政策，应根据纳税人取得应税销售收入的纳税义务发生时间进行判断，纳税人取得适用3%征收率的销售收入，纳税义务发生时间在2022年4月1日至12月31日的，方可适用免税政策，若纳税义务发生时间在2022年3月31日前的，则应按照此前相关政策规定执行。

二、小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策后，应如何开具发票？

答：《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定，纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。据此，本公告第一条明确，增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策的，可以开具免税普通发票，不得开具增值税专用发票。

三、小规模纳税人是否可以放弃免税、开具增值税专用发票？若可以开具，应按照什么征收率开具专用发票？

答：按照本公告第一条规定，增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，可以选择放弃免税、开具增值税专用发票。如果纳税人选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入开具增值税专用发票的，应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税。

四、小规模纳税人在2022年3月底前已经开具了增值税发票，如发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形，应当如何处理？

答：本公告第二条明确，小规模纳税人在2022年3月底前已经开具增值税发票，发生销售折让、中止、退回或开票有误等情形需要开具红字发票的，应按照原征收率开具红字发票。即：如果之前按3%征收率开具了增值税发票，则应按照3%的征收率开具红字发票；如果之前按1%征收率开具了增值税发票，则应按照1%征收率开具红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的，在开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。

五、小规模纳税人适用本次免税政策，在办理增值税纳税申报时，应当如何填写相关免税栏次？

答：本公告第三条明确，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次，如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》；合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

上述月销售额是否超过15万元，按照《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（2021年第5号）第一条和第二条确定。

六、2018年至2020年办理过转登记的纳税人，其转登记前尚未抵扣的进项税额以及转登记日当期的留抵税额按规定计入了“应交税费——待抵扣进项税额”科目，此部分进项税额可否从销项税额中抵扣，应如何处理？

答：2018年至2020年，连续三年出台了转登记政策，转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额按规定需计入“应交税费——待抵扣进项税额”，用于对其一般纳税人期间发生的销售折让、退回等涉税事项产生的应纳税额进行追溯调整。目前，转登记政策已执行到期，对该科目核算的相关税额应如何处理，本公告第四条明确规定，因转登记计入“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算、截至2022年3月31日的余额，在2022年度可分别计入固定资产、无形资产、投资资产、存货等相关科目，按规定在企业所得税或个人所得税税前扣除，对此前已税前扣除的折旧、摊销不再调整；对无法划分的部分，在2022年度可一次性在企业所得税或个人所得税税前扣除。

3、个体户开票为啥不能超15万？

超过15万元就要全额纳税。2021年4月1号到2022年12月31号，小规模的纳税人发生增值税应税销售的行为，合计月销售额未超过15万元的，一个季度为一个纳税期，季度销售额没有超过45万的，免征增值税;合计月销售额超过15万元的。但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。开票超过15万元就全额纳税。

4、小规模纳税人和一般纳税人有哪些区别？

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新办企业需要缴纳什么税，具体如何操作？小规模纳税人和一般纳税人有哪些区别？

结论：不同行业、不同类型、不同规模的企业，虽然需缴纳的税种一定程度上有所区别，但是总有那么几个税种，只要是企业就逃不掉。

一、增值税

纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

其中按月或按季度为纳税期限的，应自期满之日起15日内申报纳税。以1日、3日、5日、10日或15日为1个纳税期限的，应自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内清算汇缴增值税。

征收方式：

按照增值税纳税人的身份不同，增值税可以分为小规模纳税人与一般纳税人。

有一种企业需向税务机关申请，经税务机关批准后才能成为一般纳税人，采用一般计税方法计税，当期应交增值税=当期销项税额-当期进项税额。税务机关的考核标准较高，企业至少要有美好的财务核算制度。

剩下的其它企业就不需向税务机关申请了，默认是小规模纳税人，计税方式：当期应交增值税=不含税销售额*征收率，一般按季度向主管税务机关申报缴纳。所以新办企业开始的时候，采用的应该是这种计税方式。

二、消费税

消费税是对企业征收增值税的基础上，选择少数消费品比如烟酒、奢侈品再征收的一个税种。如果企业经营的是应税消费品，就需计算缴纳消费税。

纳税期限；与增值税纳税一致。

征收方式：两种，从价计税与从量计税。

从价计税，应纳税额=销售额*适用的税率

从量计税，应纳税额=销售数量*适用的税额标准

三、附加税

附加税附属于增值税与消费税，包括城市维护建设税、教育费附加费。

纳税期限：与增值税消费税一致。

征收方式：

应交城市维护建设税=（增值税+消费税）*7%

应交城市维护建设税=（增值税+消费税）*3%

三、所得税

纳税期限：企业所得税是按月或按季度预缴，年度汇算清缴的方式纳税。企业应自月份或季度终了之日起十五日内，向主管税务机关预缴企业所得税。自年度终了之日起五个月内，向主管税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，汇总清缴企业所得税。

征收方式：两种，查账征收与核定征收。

查账征收要求企业有美好的财务核算制度，能准确核算收入、费用与利润。

对于那些财务制度不美好的企业，用核定征收。核定征收又可以分为两种，定率征收与定额征收。

定率征收，应纳所得税额=应纳税所得额*所得税税率

定额征收，应纳所得税额=收入*应税所得率*所得税税率

所以新办企业，更多的可能是采用核定征收的方式，究竟是这两种查账征收的哪一种，不用担心。具体的征收方式，主管税务机关以书面的形式告知企业，包括是查账征收还是核定征收，是定率还是定额，是按季度征收还是按月征收，以及核定征收的应税所得率。

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5、如何区分小规模纳税人小微企业和小型微利企业？

区分小规模纳税人、小微企业和小型微利企业很重要，因其对应不同的优惠政策。

一、小规模纳税人是站在增值税的角度。

小规模纳税人是年应征增值税销售额在500万元以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

小规模纳税人采用简易征收，其征收率为3%或5%。

小规模纳税人的税收优惠政策是，月销售额低于10万元，或季度销售额低于30万元的，免征增值税。需要强调的是，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，如果月销售额超过10万元，但扣除本期发生的不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务和无形资产取得的销售额免征增值税。

小规模纳税人企业如果享受增值税免税政策，只能开具增值税普通发票，如果开具增值税专用发票则不能享受增值税免税的政策。

小规模纳税人与一般纳税人划分的主要标准是，以年销售额500万元为限，低于500万元为小规模纳税人；高于500万元为一般纳税人，当然，也存在企业年销售额低于500万元认定为一般纳税人的情况。

二、小型微利企业源于企业所得税法和实施条例，指的是符合税法规定的特定条件，既是“小微企业”，还要求是微利企业。主要用于企业所得税税收优惠政策。

小型微利企业的条件。按照财税【2019】13号规定，小型微利企业是从事国家非限制和禁止行业，同时符合年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元的企业。

小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业应按照所得税税收政策的条件，做好控制和规划。对盈利企业来讲，5%的企业所得税税率和25%的企业所得税税率差距太大了。也就是小型微利企业可以享受企业所得税税收优惠政策，而非小型微利企业是不能享受企业所得税税收方面的优惠政策的。

三、小微企业是统计上的概念，小微企业可分为小型和微型企业，其判断标准是从业人员、营业收入和资产总额的规模。因行业不同其判断标准也有不同，进而区分为大型企业、中型企业、小型企业和小微企业。

国家为扶持中小微企业的发展，也出台了一系列扶持方面的优惠政策，比如资金方面等。

总之，小规模纳税人、小型微利企业和小微企业是不同的概念，也有着不同的含义，以及不同的判断条件，如果符合规定的条件企业就可以享受相关方面的优惠政策，否则不可以享受。因此，用好税收优惠政策是最优且最低成本的税收筹划。

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2021年1月1日元旦