所得税费用结转

如何结转“所得税费用”科目？

　　一、含义： 　　所得税费用，是指企业经营利润应交纳的所得税。

　　二、当期计算： 　　当期所得税费用就是当期应交所得税=应纳税所得*所得税税率(25%)，其中应纳税所得=税前会计利润（即利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额。　　纳税调整增加额：税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额。如超过税法规定标准的职工福利费（职工工资及薪金的14%）、工会费（2%）、职工教育经费（2.5%）、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费、业务宣传费。以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额，如税收滞纳金、罚金、罚款。　　纳税调整减少额：税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等 　　借：所得税费用 　　（递延所得税资产）--(注：递延所得税资产增加，即发生了可抵扣暂时性差异） 　　（递延所得税负债）---（注：递延所得税负债减少，即转回了应纳税暂时性差异） 　　贷：应交税费－应交所得税 　　（递延所得税负债）-- （注：递延所得税负债增加，即发生了应纳税暂时性差异） 　　（递延所得税资产）---（注：递延所得税资产减少，即转回了可抵扣暂时性差异） 　　结转： 　　借：本年利润 　　贷：所得税费用 　　三、举例参考： 　　甲公司2008年度的税前会计利润为10 000 000元，所得税税率为25%。当年按税法核定的全年计税工资为2 000 000元，甲公司全年实发工资为1 800 000元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。甲公司递延所得税负债年初数为400 000元，年末数为500 000元，递延所得税资产年初数为250 000元，年末数为200 000元。甲公司的会计处理如下： 　　甲公司所得税费用的计算如下： 　　递延所得税费用=（500 000－400 000）+（250 000－200 000） 　　=150 000（元） 　　所得税费用=当期所得税+递延所得税费用 　　=2500 000+150 000 　　=2650 000（元） 　　甲公司会计分录如下： 　　借：所得税费用 2650 000 　　贷：应交税费－应交所得税 2500 000 　　递延所得税负债 100 000 　　递延所得税资产 50 000 　　期末将所得税费用结转入“本年利润”科目： 　　借：本年利润 2650 000 　　贷：所得税费用 2650000