增值税起征点15万执行时间

增值税一税两制是什么意思？

一、传统增值税业务与营改增业务存在很多差异性的规定,财税界人士称之为“一税两制”。

营业税改增值税（yíng yè shuì gǎi zēng zhí shuì），简称营改增，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营改增的最大特点是减少重复征税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负。

增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，推动服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。

二、人们常说的“一税两费”，是指城市维护建设税（以下简称城建税）、教育费附加和地方教育附加，是增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）的附加税费。上次为大家介绍了“一税两费”基础知识，本期介绍“一税两费”优惠政策和申报方式。

“两费”优惠政策

根据《财政部 国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税〔2014〕122号）和《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）的相关规定，自2016年2月1日起，对按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。

当“一税两费”计税（征）依据为零时，其应纳税（费）额为零。

对于未达到增值税起征点的个人、增值税小规模纳税人享受小微企业免征增值税等情形，“一税两费”计税（征）依据为零，其应纳税（费）额为零。

“一税两费”征退相关政策

对由于减免“三税”而发生退税的，同时退还已征的“一税两费”。但对出口产品退还增值税、消费税和对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，不退（返）还已征的“一税两费”。

海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收“一税两费”。

生产企业出口货物实行免抵退办法的，经北京国税机关正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入“一税两费”的计税（征）范围，计算缴纳“一税两费”。

享受增值税期末留抵退税政策的集成电路企业，其退还的增值税期末留抵税额，应在“一税两费”的计税（征）依据中予以扣除。

小规模纳税人变更为一般纳税人

2016年5月1日营改增试点实施后，随着达到增值税一般纳税人年应税销售额标准的小规模纳税人不断增多，小规模纳税人变更为一般纳税人成为常态。变更生效后，“一税两费”申报期应随同增值税由按季改为按月。在此提醒纳税人在国税机关申请增值税变更生效后，别忘了及时到地税主管税务机关缴清往期“一税两费”税款并变更“一税两费”税（费）种认定信息。

三、增值税可谓我国第一大税种。“营改增”后，我国增值税“一税两制”的政策规定、扣税法计算税额的公平性政策保障、税法与会计对同一问题的差异化处理。使得增值税政策复杂细碎，彰显“碎法”特色，一些学员会产生畏难情绪。

传统增值税业务与营改增业务存在很多差异性的规定，财税界人士称之为“一税两制”，《征求意见稿》努力缩小“一税两制”的差异，增值税制更加统一。

四、简化征收的增值税或可多让予地税，一税两制。一般纳税人和小规模纳税人两条线操作的困难，只要将一般纳税人实际税率和小规模纳税人税率设计得较为接近就能缓解。还能保障流转环节的税负相对公平，具备可操作性。

2021年3月5日，国务院总理李克强在《2021年国务院政府工作报告》中说，将小规模纳税人增值税起征点从月销售额10万元提高到15万元。小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

五、增值税的“一税两制”是指：工商业增值税仍由中央与地方共享,而服务业增值税仍视为地方税归地方所有。营改增同时涉及中央与地方的财政关系。由于营业税为地方税，而增值税为中央与地方共享税，为平衡和协调中央与地方财政利益关系，才采取了“一税两制”的办法。应该说“一税两制”由于引发利益矛盾较小，是可行的现实选择。

六、两费一税是具体指：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费。

城市维护建设税，简称：城建税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。它是1984年工商税制全面改革中设置的一个新税种。

教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。作用：发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金来源。

地方教育附加是指各省、自治区、直辖市根据国家有关规定，为实施“科教兴省”战略，增加地方教育的资金投入，促进本各省、自治区、直辖市教育事业发展，开征的一项地方政府性基金。该收入主要用于各地方的教育经费的投入补充。