d级纳税人发票管理办法

注销税务登记最新规定？

一、提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的，自受理之日起在2个工作日内办结纳税人注销登记；在注销清算过程中未发现纳税人涉嫌偷、逃、骗、抗税或虚开发票等行为的，在办结受理前的涉税事项的，应在受理后2个工作日内办结。

二、一、五种情况即时出具清税文书

　　1、未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的;

　　2、办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的;

　　3、办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款，资料不齐，但符合“承诺制”容缺办理条件情形，纳税人愿意作出承诺的;

　　4、对未处于税务检查状态、无欠税(滞纳金)及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。

　　(一)纳税信用级别为A级和B级的纳税人;

　　(二)控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人;

　　(三)省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业;

　　(四)未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户;

　　(五)未达到增值税纳税起征点的纳税人。

　　纳税人应按承诺的时限补齐资料并办结相关事项。若未履行承诺的，税务机关将对其法定代表人、财务负责人纳入纳税信用D级管理。

　　5、经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的。税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”。

　　二、非正常纳税人补办纳税申报手续简化

　　拟注销的纳税人申请解除非正常管理状态，简化了补办纳税申报手续流程。符合下列两种情形的，税务机关可打印相应税种和相关附加的《批量零申报确认表》，经纳税人确认后，进行批量处理：

　　1、非正常状态期间增值税、消费税和相关附加需补办的申报均为零申报的;

　　2、非正常状态期间企业所得税月(季)度预缴需补办的申报均为零申报，且不存在弥补前期亏损情况的。

　　三、“委托扣款协议书”自动终止

　　纳税人在办理税务注销前，无需向税务机关提出终止“委托扣款协议书”申请。

　　税务机关办结税务注销后，委托扣款协议将自动终止。

　　四、四项资料可不再报送

　　此次新政出台后，对已实行实名办税的纳税人，除了可以免于提供之前提及过的税务登记证件和个人身份证件。还可以免予提供以下四项证件、资料：

　　(一)《税务登记证》正(副)本、《临时税务登记证》正(副)本和《发票领用簿》;

　　(二)市场监督管理部门吊销营业执照决定原件(复印件);

　　(三)上级主管部门批复文件或董事会决议原件(复印件);

　　(四)项目完工证明、验收证明等相关文件原件(复印件)。

　　政策依据

　　1、《国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》(税总发〔2018〕149号)

　　2、《国家税务总局关于深化“放管服”改革更大力度推进优化税务注销办理程序工作的通知》(税总发〔2019〕64号)

一般纳税人A,B,C类企业是怎么划分的？

一、

《国家税务总局关于印发<纳税信用等级评定管理试行办法>的通知》（国税发〔2003〕92号）第二章评定内容与标准：

第四条纳税信用等级的评定内容为纳税人遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，具体指标为：

（一）税务登记情况

1.开业登记；

2.扣缴税款登记；

3.税务变更登记；

4.登记证件使用；

5.年检和换证；

6.银行账号报告；

7.纳税认定情况（包括一般纳税人认定等）。

（二）纳税申报情况

1.按期纳税申报率；

2.按期纳税申报准确率；

3.代扣代缴按期申报率；

4.代扣代缴按期申报准确率；

5.报送财务会计报表和其他纳税资料。

（三）账簿、凭证管理情况

1.报送财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件；

2.按照规定设置、保管账簿、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算；

3.发票的保管、开具、使用、取得；

4.税控装置及防伪税控系统的安装、保管、使用。

（四）税款缴纳情况

1.应纳税款按期入库率；

2.欠缴税款情况；

3.代扣代缴税款按期入库率。

（五）违反税收法律、行政法规行为处理情况

1.涉税违法犯罪记录；

2.税务行政处罚记录；

3.其他税收违法行为记录。

前款指标累计值为100分，具体分值为：税务登记情况15分；纳税申报情况25分；账簿凭证管理情况15分；税款缴纳情况25分；违反税收法律、行政法规行为处理情况20分。各地可根据实际情况对各项内容分值进行分解细化。

第五条纳税信用等级评定按照第四条的评定内容分指标计分，设置A、B、C、D四级。

第六条考评分在95分以上的，为A级。纳税人具有以下情形之一的，不得评为A级：

（一）具有涉嫌违反税收法律、行政法规行为，至评定日仍未结案或已结案但未按照税务机关处理决定改正的；

（二）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）新发生欠缴税款情形的；

（三）不能依法报送财务会计制度、财务会计报表和其他纳税资料的；

（四）评定期前两年有税务行政处罚记录的；

（五）不能完整、准确核算应纳税款或者不能完整、准确代扣代缴税款的。

第七条考评分在60分以上95分以下的，为B级。至评定日为止有新发生欠缴税款5万元以上的（自评定日起向前推算两年内发生，至评定日尚未清缴的），不具备评定为B级纳税人的资格。对办理税务登记不满两年的纳税人，不进行纳税信用等级评定，视为B级管理。

第八条考评分在20分以上60分以下的，为C级。考评分超过60分，但有下列情形之一的纳税人，一律定为C级：

（一）依法应当办理税务登记而未办理税务登记的；

（二）评定期内同时具备按期纳税申报率在90%以下，纳税申报准确率70%以下，应纳税款按期入库率在80%以下，代扣代缴申报准确率在80%以下，代扣代缴税款入库率90%以下的；

（三）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）有违反税收法律、行政法规的行为，且受到税务行政处罚的；

（四）纳入增值税防伪税控系统的纳税人，一年内两次不能按期抄报税的；

（五）应税收入、应税所得核算混乱，有关凭证、账簿、报表不完整、不真实的。

第九条考评分在20分以下的，为D级。纳税人有下列情形之一的，不进行计分考评，一律定为D级：

（一）具有涉税犯罪嫌疑，已依法移送公安机关，尚未结案的；

（二）两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税犯罪行为记录的；

（三）骗取税收优惠政策、骗取多缴税款退回的。

二、《纳税信用管理办法（试行）》第十八条　纳税信用级别设A、B、C、D四级。A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的; D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。

第二十九条　对纳税信用评价为A级的纳税人，税务机关予以下列激励措施：

（一）主动向社会公告年度A级纳税人名单；

（二）一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理；

（三）普通发票按需领用；

（四）连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；

（五）税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。

第三十条　对纳税信用评价为B级的纳税人，税务机关实施正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导,并视信用评价状态变化趋势选择性地提供本办法第二十九条的激励措施。

第三十一条　对纳税信用评价为C级的纳税人，税务机关应依法从严管理，并视信用评价状态变化趋势选择性地采取本办法第三十二条的管理措施。

纳税信用等级上没有税收优惠之说，只有办税方便程度的不同。

开票为什么不能对私走账？

一、对私流水走账有虚开发票的危险。发票管理办法规定，企业购销货物必须公户对应公户，必须发票、货物、货款一致。意思就是如果C公司从D公司购进货物，必须从C公司打款到D公司的公户上，然后D公司开具增值税专用发票给C公司，D公司把货物给C公司，交易一对一，如果把货款打入私户就不符合票货款一致了，就有虚开的行为了。

二、开票时开增值求普通发票可以对私走账，如果你在来发票的时候。开具的是增值税专用发票的话，那么就肯定是不能够对私进行走账的，因为个人是不可以收增值税专用发票的，只有一般纳税人才可以收增值税专用发票，个人只能够收普通发票的，

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