大伙儿晚上今天瞎忙了一天，刚有点空闲，琢磨着把我最近处理坏账这事儿的会计分录给大家说道说道。这玩意儿，说难不难，说简单也不简单，关键是得把思路理顺了。我这人就这样，喜欢把自个儿捣鼓明白的事儿分享出来，万一能帮上谁？
摸索坏账处理的两种路子
我记得刚开始接触这块儿的时候，也是一头雾水。后来查了些资料，也问了问老会计，才知道这坏账处理，主要就俩法子：一个是直接核销法，另一个是备抵法。
直接核销法，顾名思义，就是啥时候确定这钱真要不回来了，直接就给它从账上销了。听着挺干脆利落的，对？但实际操作起来，我发现这法子有点“马后炮”的意思，不太能提前反映风险，有时候还会让利润忽高忽低的，老板看着报表也闹心。
咱们现在普遍用的，也是我这回实践的，是那个备抵法。这法子，就相对稳妥点，它会先预估一下可能会收不回来的钱有多少，提前做个准备。这样账面看着也更真实、更稳健。
我的备抵法实践步骤
这回我们公司正好有一笔应收账款，对方公司经营出了大问题，基本上是打了水漂了。金额不大不小，正好拿来练练手，也把流程理顺一遍。
我是这么一步步来的：
- 第一步：年底计提坏账准备
在坏账实际发生前，我们每个会计期末都会估算一下可能产生的坏账。比如根据以往的经验，或者看看欠款时间长的客户情况。那时候，我就做了这么一笔分录：
借：信用减值损失 （如果是老准则，那会儿叫“资产减值损失”）
贷：坏账准备
这意思就是，我估摸着可能会有些钱收不回来，先确认一笔损失，在“坏账准备”这个科目里放一笔钱，相当于建个小金库，专门应对以后可能发生的坏账。
- 第二步：确认坏账真的发生了，核销！
这回这笔款子，经过法务那边确认，确实是没指望了。那我就得把它从“应收账款”里给它划掉。这笔分录是关键：
借：坏账准备
贷：应收账款 – XX公司
你看，这里“借”的是“坏账准备”，就是把我之前计提的那个小金库里的钱拿出来用了。然后“贷”的是“应收账款”，表示这笔别人欠咱的钱，现在正式确认收不回来了，从账上减掉。这样一来，资产负债表里的应收账款就更真实了。
一些小体会
我感觉用备抵法，有几个地方得注意：
- 计提比例要合理： 年底计提坏账准备的时候，那个比例不能瞎拍脑袋，得有依据。不然计提多了，利润看着难看；计提少了，风险又没充分暴露。
- 证据要充分： 确认一笔坏账，不是说老板一句话就行，得有相关的证据，比如客户破产的公告，或者催款多次无果的记录之类的，这样审计的时候才站得住脚。
- 万一又收回来了？ 这事儿还真可能发生。如果以前已经核销的坏账，后来对方良心发现又给钱了，那得做两步分录：
先是：
借：应收账款 – XX公司
贷：坏账准备
然后收到钱的时候：
借：银行存款
贷：应收账款 – XX公司
这就相当于把之前核销的给“翻案”了，然后再正常收款。
总的来说，处理坏账这事儿，备抵法虽然比直接核销法稍微麻烦一点，要多一步计提，但它更符合咱们会计的稳健性原则，也能让财务报表更靠谱。我这回实际操作下来，感觉把每一步的道理琢磨透了，分录写起来也就顺手了。
行了，今天就先叨叨这么多，希望能给正在琢磨这事儿的朋友一点点启发。下次有啥新实践，再来跟大家伙儿分享！
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