以前年度损益调整借方记错了怎么办(正确更正方法来了)

今儿个咱就聊聊“以前年度损益调整”这科目在借方是咋回事。这玩意儿，我可是亲身经历过，而且不止一次，每次都折腾得够呛，但也确实学到不少东西。

初遇难题：一笔糊涂账

那还是好几年前，我刚跳槽到一家中型制造企业当会计。上手没多久，年底对账，就发现个大问题。前一年的账上，有一笔挺大的技术服务费，跟合同金额对不上，少了一大截。我当时心里就“咯噔”一下，这可不是小数目！

赶紧查！ 我把前任会计做的凭证、合同、付款记录翻了个底朝天。查来查去，发现是前任会计当时处理这笔费用的时候，只根据发票的一部分金额入账了，还有一部分估计是发票没到或者其他啥原因，就给漏了。关键是，这笔钱公司已经付了，银行流水清清楚楚。

这下麻烦了，去年利润因此虚增了，企业所得税也可能少交了。老板知道了，不得扒我一层皮？虽然不是我干的，但现在我是经手人。

动手调整：借方科目的登场

冷静下来，我想，这事儿肯定得调。跨年度的账务差错，影响了损益，就得用“以前年度损益调整”这个科目来处理。

具体我是这么做的：

以前年度损益调整借方记错了怎么办(正确更正方法来了)

第一步，确认金额。 我把合同、付款凭证、银行流水又核对了好几遍，准确算出了去年少记的那部分技术服务费金额。比如，假设少了10万块。
第二步，做调整分录。 因为去年是少记了费用，导致利润多了。今年要把这个费用补上，就相当于把去年的利润“减”掉一部分。费用是增加，
借：以前年度损益调整 100,000

那贷方是啥？当时这笔钱已经付了，所以是银行存款已经减少了。但去年银行存款的账是对的，只是费用没入。这笔费用，如果去年入账，应该是：借：管理费用，贷：银行存款。现在是跨年调整，不能直接动去年的“管理费用”和“银行存款”了（银行存款已经在去年真实发生了，不能再贷了）。这笔钱是已经付了的，所以它影响的是去年的利润。正确来说，如果当时少记费用，那么对应的可能是少确认了负债（比如应付账款）或者多确认了资产，但我们这个案例是钱已经付了，费用没记。这个调整的本质是把去年虚增的利润给调减。

我当时想，这笔钱已经付了，去年做账的时候，如果是费用直接从银行走的，但只记了一部分费用，那另一部分可能就挂了其他应收款之类的？不对不对。如果钱真真切切付了，但费用没入全，说明去年真实的费用就是这么多，但账上反映的费用少了。这个调整是针对“损益”的。

正确的做法应该是，这笔费用去年少记了，那么去年的未分配利润就多记了。通过“以前年度损益调整”这个过渡科目，最终要调整“利润分配——未分配利润”的年初数。

分录是：

借：以前年度损益调整 100,000 （表示去年费用少记了，现在补上，减少利润）

贷：相关资产或负债科目（如果这笔费用当初是该付未付，那就贷应付账款；如果当初是预付款项，后来发现是费用，那就冲预付。但我们这个例子是钱已经付了，发票可能不全导致费用入账不全。）

我回忆一下，当时这个贷方，因为钱是确确实实付了，但费用没入全，我记得我当时是根据具体情况，比如是不是因为发票问题导致挂账了，然后冲销那个挂账科目。如果单纯就是漏记，钱也付了，那贷方最终会体现在对“利润分配—未分配利润”的调整上。所以“以前年度损益调整”的余额，最终是要转入“利润分配——未分配利润”的。

简化一下当时的思路： 少记了费用，利润就虚高。现在补记费用，“以前年度损益调整”在借方，就相当于把利润往下拉。然后，这个科目的余额要转到“利润分配—未分配利润”。

以前年度损益调整借方记错了怎么办(正确更正方法来了)

第三步，结转。 会计期末（或者发现时），要把“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。因为我们是借方余额，表示减少了利润，所以转的时候：
借：利润分配——未分配利润 100,000

贷：以前年度损益调整 100,000

这样一来，“以前年度损益调整”科目就平了，影响直接体现在了未分配利润的减少上。
第四步，税务处理。 这才是最头疼的。因为去年的利润虚增了，所得税可能少交了。这就得跟税务局沟通，可能需要做个更正申报，补缴税款和滞纳金。我当时就准备了一堆材料，跟专管员解释了半天，好在态度诚恳，还是顺利解决了。