话说回来，最近可真是没闲着。有个老同学，小李，自己琢磨着开了个小工作室，做点小设计啥的。刚开始嘛摊子小，人手也不够，尤其是这账务方面，他是一窍不通。这不就找到我了嘛说让我给指导指导，至少把最初的账给建立起来，让他知道每天钱都花哪儿了，挣了多少。
第一步：先把家底给弄清楚——建账前的准备
我跟小李碰了个头，第一件事不是直接上手做账，而是先把他的“家底”给盘算清楚。我让他把开工作室以来所有的票据、合同、银行流水都给找出来，不管是买电脑桌椅的，还是付房租的，或者是初期接单收到的一点点预付款，都不能落下。
然后，我帮他一起梳理：
- 启动资金有多少？ 是他自己掏的腰包，还是跟家里人借的，或者是朋友合伙投的？这个得明确，是“实收资本”还是“借款”。
- 买了哪些“大件”？ 比如电脑、打印机、专业软件这些，以后能用上一段时间的，算是“固定资产”。
- 手头有多少现金和银行存款？ 这是最直接的流动资金。
这些东西捋清楚了，建账才有基础。不然两眼一抹黑，账都不知道从哪儿记起。
第二步：搭起账本的架子——设置会计科目
家底清楚了，就得开始搭架子了，也就是设置会计科目。考虑到小李这是个小微企业，业务也相对简单，我就没给他整那些太复杂、用不上的科目。捡最核心、最常用的给他设置上：
- 资产类： “库存现金”、“银行存款”、“应收账款”（比如给客户做了设计，钱还没收回来）、“固定资产”。
- 负债类： “应付账款”（比如买东西赊账了）、“短期借款”（如果他有借钱的话）。
- 所有者权益类： “实收资本”、“本年利润”。
- 成本类： 这个他暂时可能用不太上，先空着。
- 损益类： “主营业务收入”（他设计收的钱）、“管理费用”（比如房租、水电、办公用品、交通费这些）。
我跟他说，这些科目就像一个个抽屉，以后发生什么经济业务，就把对应的原始凭证放到相应的“抽屉”里，然后再登记到账本上，这样就清晰明了了。
第三步：收集“粮草”——整理原始凭证
这是最基础也是最关键的一步。我反复叮嘱小李，以后每一笔花销、每一笔收入，都必须要有正规的票据。买个笔，也得让店家开个收据；客户打款了，银行回单得留这些发票、收据、银行单据，就是所谓的“原始凭证”，是做账的直接依据。
我让他准备一个专门的文件袋，每天或者每周把这些原始凭证分门别类放比如，交通费的放一起，买办公用品的放一起，客户付款的回单放一起。这样月底我过去帮他处理的时候，就不会手忙脚乱了。
第四步：把“粮草”加工成“军粮”——编制记账凭证
月底，我拿着小李收集好的一堆原始凭证，就开始“加工”了。这个加工过程，就是编制记账凭证。
审核原始凭证： 先把每一张原始凭证都过一遍，看看日期对不对，金额清不清楚，有没有必要的签字盖章。比如他拿来一张吃饭的发票，我就问他这是招待客户的还是自己吃的，如果是招待客户的，属于业务招待费，计入“管理费用”。
填写记账凭证： 审核无误后，就根据每一笔经济业务填写记账凭证。比如，他用银行存款支付了1000块房租。那记账凭证就是：
借：管理费用 – 租赁费 1000元
贷：银行存款 1000元
后面附上支付房租的发票和银行付款凭证。每一张记账凭证都对应着一笔或几笔经济业务，把业务的来龙去脉说清楚。
刚开始，我就在他旁边，一边做一边给他讲。比如收到客户设计费5000元存入银行，我就告诉他，这是“银行存款”增加了，同时“主营业务收入”也增加了。他看着我填了几张，慢慢也有点头绪了。
第五步：登记账簿——让数据各归其位
记账凭证编好了，就像把菜都切好了，接下来就是下锅炒，也就是登记账簿。因为是刚起步，业务量不大，我建议他先从最简单的手工账开始，这样能更好地理解整个流程。
- 现金日记账和银行存款日记账： 这两个是必须的，根据收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记现金和银行存款的收入、支出和结余。我让他自己每天都记一下，做到日清月结。
- 总分类账： 根据记账凭证汇总表，登记各个总账科目的发生额和余额。
- 明细分类账： 对于一些需要详细核算的科目，比如“管理费用”下面具体有哪些费用，“应收账款”具体是哪些客户欠的，就需要登记明细账。
我手把手教他怎么从记账凭证过录到这些账簿上，告诉他数字一定要写清楚，方向不能搞错。虽然过程有点枯燥，但他看着账本上慢慢有了记录，也觉得挺有成就感的。
第六步：对账与结账——确保万无一失
到了月底，所有的账都记完了，还不能算完事，必须进行对账。就是账证相符（账簿记录和记账凭证一致）、账账相符（总账和明细账一致）、账实相符（账面余额和实际库存现金、银行存款、实物资产等一致）。
对完账没问题了，就可以进行结账了。把损益类科目的余额转到“本年利润”科目，然后编制一个简单的试算平衡表，看看所有账户的借方余额合计是不是等于贷方余额合计。如果平衡了，那这个月的账务处理就算基本完成了。
通过这一套流程下来，小李虽然还不能完全独立操作，但对会计做账的基本脉络算是有了个大概的了解。他说，以前觉得会计这活儿挺神秘的，现在看来，就是个细致活儿、耐心活儿。确实，做账这事儿，急不得，得一步一个脚印。这回帮他把最初的账理顺了，也算是我自己对实践经验的一次复习和分享，挺充实的！
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