代扣代缴个人所得税会计分录如何处理？看这篇就够了！

拿到工资条，怎么算个税？

我记着刚做会计那会儿，每个月最头疼的就是算工资和个税，特别是代扣代缴那块儿，总觉得弄不清楚。今天我就把我当初怎么一步步摸索明白的这个过程给你们好好唠唠，以后你们拿到工资条，就知道这钱是怎么扣走的，账又是怎么记的。

我们发工资，肯定要先算应发工资对不对？这个简单，就是基本工资、奖金、各种补贴加一块儿。然后是扣钱，扣的是社保公积金，还有最重要的——个人所得税。

以前个税起征点是三千五，现在是五千了，大伙儿压力小不少。算个税，得用应发工资减去五险一金，再减去五千块钱的起征点，剩下来的就是“应纳税所得额”。这个数，我们再套个税的那个表，去看对应的税率和速算扣除数，一乘一减，个税就出来了。

会计分录，到底怎么做？

这一步做好了，接下来就是我们会计要干的活了——记账。

发工资这事儿，咱们要记两笔大的分录。

第一步：计提工资

公司每个月都要把这笔人工成本记下来，哪怕钱还没发出去，也得先挂上。

我那时候刚开始做，就记住了，只要是费用增加，肯定在借方。工资是费用，

• 借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用 (看人分属哪个部门)
• 贷：应付职工薪酬——工资 (这表示公司欠员工的钱)

这个金额，就是咱们上面说的“应发工资”总数。

第二步：代扣代缴和实际发放

这一步是关键，也是今天的重点——代扣代缴个人所得税。

公司发钱，不是把“应付职工薪酬”直接全打给员工，得先把该扣的扣了。扣什么？上面算好了的社保公积金里员工自己承担的部分，还有个人所得税。

做分录的时候，应付职工薪酬这个负债要减少，所以它跑到借方去了：

• 借：应付职工薪酬——工资 (应发工资总额)

贷方？就是钱去哪了。

去社保局的，我们挂“其他应付款”或者“应交税费——应交社保费”；去公积金中心的，同理。

最重要的是代扣的个税：

• 贷：应交税费——应交个人所得税 (这就是我们代扣的税)

剩下的钱才是打到员工卡里的“实发工资”。

• 贷：银行存款 (实际打出去的钱)

举个例子

我当时为了搞懂，自己给自己做了个简化版的例子：

假设小李应发工资10000块，扣了社保公积金2000，扣了个税500。实发就是7500。

计提工资：

• 借：管理费用 10000
• 贷：应付职工薪酬——工资 10000

发放和代扣代缴：

• 借：应付职工薪酬——工资 10000
• 贷：其他应付款/应交社保费 2000 (代扣的社保公积金)
• 贷：应交税费——应交个人所得税 500 (代扣的个税)
• 贷：银行存款 7500 (实际发的钱)

缴纳个税时，再做一笔

代扣完了，这个钱还在公司账上“应交税费”里挂着。公司不能留着，得按时给税务局交上去。

等我们报税缴纳的时候，就得把“应交税费”这个负债冲掉，银行存款就减少了。

• 借：应交税费——应交个人所得税
• 贷：银行存款

我当时就是这么一步步拆开来的，先把算工资的公式弄明白，再把会计分录的两大块——计提和发放，分开来看，特别是代扣代缴的钱，一定要记住它是作为负债，挂在“应交税费”下面的。这么一套流程下来，就彻底清晰了，以后再做工资表和分录，心里就有谱了。