以前年度损益调整账务处理的会计分录是什么？新手必看

以前年度损益调整，这个事儿真得掰扯清楚

我记着刚做会计那会儿，碰到以前年度损益调整，脑袋是真大。教科书上讲得特别绕，什么“追溯调整法”，什么“影响损益的差错”，听着都云里雾里的。这东西就是我们发现了前几年账算错了，得把它改过来，让现在的账本看着是对的。

发现错误，先得搞清楚影响了哪些科目

我们先说说这个调整流程。我一般发现前几年的损益有问题，第一步就是看这个错误到底影响了哪些东西。简单来说，就是看它让以前的利润多了还是少了。比如说，以前漏记了一笔费用，那肯定利润就多算了。反过来，漏记了收入，利润就少算了。

这会儿，我要做的就是用一个特殊的科目来承接，就是那个“以前年度损益调整”。

处理费用的调整

我举个自己以前遇到的真实例子。有一年，我们发现前年有一笔几千块的办公用品发票给忘了入账。这属于费用多计了，那前年的利润就高了。

第一步：把费用“补”进去

我要做的就是把这笔费用补进去，这时候不能再直接走“管理费用”了，要走“以前年度损益调整”：

• 借：以前年度损益调整
• 贷：银行存款（或者应付账款，看当时这笔钱付没付）

我当时是现金付的，所以贷方走的是“银行存款”。

处理收入的调整

再来一个收入的例子。有一次，发现前年有一笔服务费收入，钱收了，但是账上居然忘了记收入，直接就进了银行，后来对账才发现问题。这导致前年的利润低了。

第一步：把收入“补”进去

收入要补回来，收入是贷方，

• 借：银行存款（因为钱已经收了）
• 贷：以前年度损益调整

你可能会问，为啥不是“主营业务收入”？因为这是调以前的损益，所以统一走“以前年度损益调整”。

最重要的分录：结转到未分配利润

上面说了，我们用“以前年度损益调整”这个过渡科目把差错的金额都汇总了。这个科目，最终是要被清零的，它最终影响的是公司的“未分配利润”。

我的做法就是，把“以前年度损益调整”的余额，全部转到“利润分配——未分配利润”这个科目去。

情况一：调整后，以前年度损益调整科目是借方余额（费用调整多，利润减少）

比如我前面那个费用多计的例子，调整科目是借方余额。这说明以前的利润被高估了，现在要冲减未分配利润：

• 借：利润分配——未分配利润
• 贷：以前年度损益调整

情况二：调整后，以前年度损益调整科目是贷方余额（收入调整多，利润增加）

比如我前面那个收入少计的例子，调整科目是贷方余额。这说明以前的利润被低估了，现在要增加未分配利润：

• 借：以前年度损益调整
• 贷：利润分配——未分配利润

的提醒：税金的处理

这个也是个大坑。别忘了，损益调整通常会影响所得税。如果调整后，应纳税所得额变了，还得把这块儿的所得税给补上或者冲减掉。

如果补税，我的分录一般是这么处理：

• 借：以前年度损益调整
• 贷：应交税费——应交所得税

这个税费的调整，也是要跟前面的分录一起，最终结转到未分配利润里去的。记住核心原则：用“以前年度损益调整”做桥梁，最终归集到“未分配利润”，同时别漏掉所得税的影响。只要抓住这个逻辑，基本上以前年度损益调整就没啥难的了。